ادارات کل امور مالیاتی
با سلام
به پیوست فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی که به موجب نامه شماره 352673 مورخ 1402/03/13 وزارت صنعت، معدن و تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور واصل شده است، در اجرای مقررات بند (م) تبصره (7) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، ارسال می شود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
وضعیت:
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/10/20
شروع اعتبار:
1402/01/01
پایان اعتبار:
1402/12/29
تاریخ پایان :
1402/12/29
زنگ خطر برای خریداران مواد معدنی؛ شرط پذیرش هزینه، فاکتور الکترونیکی شد
📌 جان کلام:
سازمان امور مالیاتی لیست «واحدهای فرآوری مواد معدنی» (غالباً فعالان حوزه زغالسنگ و کک طبق فایل اکسل پیوست) را منتشر کرد. طبق بند (م) تبصره ۷ بودجه ۱۴۰۲، هزینه خرید کالا از این واحدها صرفاً در صورتی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته میشود که فروشنده صورتحساب الکترونیکی (در سامانه مودیان) صادر کرده باشد. فاکتور کاغذی از این لیست = رد هزینه.
۱. فلسفه سختگیرانه بند «م» تبصره ۷
قانونگذار در بودجه ۱۴۰۲ برای جلوگیری از فرار مالیاتی در زنجیره معدن و فولاد، یک اهرم فشار قوی تعبیه کرده است. به جای فشار مستقیم به معدنکار، به «خریدار» فشار میآورد. پیام روشن است: اگر از واحدهای فرآوری لیست شده خرید کنید و آنها فاکتور رسمی سیستمی ندهند، اداره دارایی آن خرید را به رسمیت نمیشناسد و سود مشمول مالیات شما به شدت افزایش مییابد.
۲. تحلیل محتوای لیست پیوست (فایل اکسل)
با بررسی دقیق فایل اکسل (1ff0fd57…xlsx) که توسط وزارت صمت تهیه شده، مشخص میشود تمرکز اصلی این لیست بر روی صنایع «زغالسنگ، کک و فرآوریهای وابسته» است. نام شرکتهایی نظیر «زغالسنگ پروده طبس»، «ککسازی»، «فرآوران زغالسنگ پابدانا» و محصولات «کنسانتره زغالسنگ» در لیست تکرار شده است. بنابراین صنایع فولادی، سیمانی و نیروگاهی که خریدار این محصولات هستند، در خط مقدم ریسک قرار دارند.
۳. نکته ظریف نامه وزارت صمت (شماره ۳۵۲۶۷۳)
در نامه پیوست (تصویر دوم)، معاون معادن وزارت صمت یک قید حیاتی گذاشته است: «صرفاً محصولات مندرج در فهرست ارسالی هر واحد مشمول مقررات بوده و سایر محصولات احتمالی… خارج میباشند.»
این یعنی اگر شما از شرکت «الف» که در لیست است، محصولی بخرید که نام محصول در ستون «نام محصول» اکسل نباشد، مشمول این سختگیری خاص (بند م تبصره ۷) نمیشوید؛ هرچند طبق قوانین عمومی سامانه مودیان، دریافت فاکتور الکترونیکی همچنان واجب است.
📋 چکلیست حسابداران (ویژه خرید مواد اولیه)
- ✅ پالایش فروشندگان: فایل اکسل پیوست بخشنامه را دانلود و شناسه ملی فروشندگان خود را با آن تطبیق دهید. (تمرکز بر فروشندگان زغالسنگ و کک).
- ✅ کنترل کارپوشه: برای خریدهای انجام شده از این لیست در سال ۱۴۰۲، حتماً چک کنید که فاکتور در کارپوشه سامانه مودیان نشسته باشد. فاکتور رسمی چاپی کافی نیست.
- ⚠️ دام پنهان: تاریخ نامه وزارت صمت خرداد ۱۴۰۲ است اما بخشنامه مالیاتی در دیماه ۱۴۰۲ ابلاغ شده. قانون بودجه از «ابتدای سال» لازمالاجراست. مبادا تصور کنید خریدهای نیمه اول سال از این قاعده مستثنی هستند! ممیزین کل سال ۱۴۰۲ را با این لیست شخم خواهند زد.
💡 استراتژی دفاعی وکیل مالیاتی:
اگر خریدی از این لیست داشتهاید و فروشنده فاکتور الکترونیکی صادر نکرده، فوراً از طریق «گزارش امتناع» در سامانه مودیان یا مکاتبه رسمی با اداره کل، موضوع را اطلاعرسانی کنید تا حسن نیت شما ثابت شود. در لایحه دفاعی، اگر محصول خریداری شده دقیقاً با «نام محصول» در اکسل مطابقت ندارد، به متن نامه وزارت صمت (پاراگراف دوم) استناد کنید تا خرید را از شمول بند (م) خارج کنید.