با عنایت به ابهامات ایجاد شده در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامهها و نشریات به آگاهی میرساند؛
با استناد به مفاد جزء (3) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامهها و نشریات؛ از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد.
به موجب مفاد بند (ض) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 و بند (5) جزء (ن) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامهها و نشریات در سالهای 1401 و 1402 مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون صدرالاشاره میباشند. لازم به ذکر است مشمولیت خدمات یاد شده در قانون بودجه سال 1403 کل کشور، فاقد مقرره مصرح می باشد.
لذا بنا به مراتب فوق (( تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات)) موضوع جزء (3) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 از معافیت برخوردار است.
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
معاون حقوقی و فنی مالیاتی
تاریخ صدور:
1403/04/13
بازگشت دوران طلایی؛ معافیت مجدد «آگهیهای مطبوعاتی» از ارزش افزوده
📌 جان کلام:
پس از دو سال وقفه (سالهای ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲) که تبلیغات در روزنامهها و نشریات مشمول مالیات شده بود، در سال ۱۴۰۳ ورق برگشت!
طبق این نظریه حقوقی، چون در قانون بودجه سال ۱۴۰۳ حکمی مبنی بر لغو معافیت نیامده است، قانون به حالت پیشفرض خود (قانون دائمی ارزش افزوده) باز میگردد. بنابراین، تبلیغات کالاها و خدمات «داخلی» در روزنامهها و نشریات از ابتدای سال ۱۴۰۳ مجدداً معاف از مالیات بر ارزش افزوده است.
تحلیل حقوقی (بازی با سکوت قانون)
این بخشنامه یک نکته ظریف دارد که برای وکلا بسیار جذاب است:
- اصل ماجرا (۱۴۰۰): طبق جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون دائمی، تبلیغات در نشریات معاف شد.
- استثناء موقت (۱۴۰۱ و ۱۴۰۲): قوانین بودجه سنواتی (که عمر یکساله دارند) موقتاً این معافیت را تعلیق کردند و گفتند باید مالیات بدهید.
- وضعیت فعلی (۱۴۰۳): قانونگذار در بودجه ۱۴۰۳ فراموش کرد (یا نخواست) که مجدداً این معافیت را لغو کند. نتیجه؟ «رجوع به اصل». چون حکم موقت بودجه تمام شده و حکم جدیدی نیامده، قانون دائمی دوباره زنده میشود.
اگر شما (به عنوان روزنامه یا نشریه) در بهار ۱۴۰۳ روی فاکتورهای تبلیغاتی از مشتری ۱۰٪ ارزش افزوده گرفتهاید، این مبلغ اضافه دریافتی است.
راهکار: باید فاکتورهای بهار را اصلاح کنید (ابطال و صدور مجدد یا صدور برگشت از فروش برای بخش مالیات) و مبالغ دریافتی بابت مالیات را به مشتری برگردانید یا بستانکار کنید. اگر این مبالغ را به سازمان دادهاید، باید درخواست استرداد دهید (که مسیر پر پیچ و خمی است).
📋 نکات کلیدی برای حسابداران:
- شرط «داخلی» بودن: دقت کنید معافیت فقط مخصوص تبلیغات کالا/خدمات داخلی است. تبلیغات کالاهای خارجی در روزنامهها همچنان مشمول مالیات است.
- تعریف نشریه: این معافیت مختص «روزنامهها و نشریات» (دارای مجوز از وزارت ارشاد) است. تبلیغات در سایتهای اینترنتی (که مجوز نشریه الکترونیک ندارند)، بیلبوردها، و شبکههای اجتماعی همچنان مشمول است.
- موسسات کنکور: طبق نص قانون ماده ۹، خدمات موسسات کمک آموزشی و کنکور کلاً از این معافیتها استثناء هستند (همیشه مشمولاند).