جناب آقای دکتر سید محمدهادی سبحانیان
رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کل کشور
موضوع: بازگشت به درخواست استعلام در خصوص شمول یا معافیت اجزای بدن دام سبک و سنگین از جمله کله و پاچه و زبان و استخوان و قلم و دنبه
با سلام و احترام؛
بازگشت به نامه شماره ۲۰۰/۵۵۵۷/ص مورخ ۱4۰۳/۰۳/۲۱ مبنی بر رفع ابهام از فهرست ارسالی (موضوع جز (5-4) بند الف ماده قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ تعیین فهرست معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده انواع گوشت و فرآورده های گوشتی) بدینوسیله اعلام می دارد برابر نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ در ردیف ۲ و ردیف ۴ و ستون اعلام وضعیت موارد مشمول معافیت مشخص است؛ لذا آن دسته از امعاء، احشاء و اجزاء از دام سبک، سنگین یا طیور و پرندگان که در ستون وضعیت، معاف از مالیات اعلام نشده اند، مشمول معافیت نمی باشد. بنابراین اجزایی نظیر کله، پاچه، زبان، استخوان و قلم در دام سبک و سنگین با مواردی مثل پا، کله، استخوان و چربی طیور مشمول معافیت نمی گردند.
دکتر سید حیدر محمدی
معاون وزیر و رئیس سازمان غذا و دارو
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب:
سایر مراجع
تاریخ صدور:
1403/03/29
خداحافظی با معافیت «کلهپاچه»؛ مالیات بر اجزای غیرگوشتی
📌 جان کلام:
اگر تصور میکردید چون «گوشت» معاف از ارزش افزوده است، پس کله، پاچه، سیرابی و استخوان هم معاف هستند، سخت در اشتباهید!
این نامه که پاسخ استعلام سازمان امور مالیاتی است، آب پاکی را روی دست فعالان این صنف ریخت: اجزای بدن دام (سبک و سنگین) شامل کله، پاچه، زبان، استخوان، قلم، دنبه و چربی مشمول معافیت نیستند و باید برای آنها ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود.
تحلیل و تفسیر فنی
طبق بند (الف) ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، «انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی» معاف هستند. اما اختلاف نظر همیشگی بین ممیزین و مودیان این بود که تعریف «گوشت» چیست؟
سازمان مالیاتی نظر تخصصی مرجع ذیصلاح (سازمان غذا و دارو) را پرسیده و پاسخ شفاف است:
معافیتها حصری هستند؛ یعنی فقط مواردی که نامشان دقیقاً در لیست معافیت (نامه 100/18 مورخ 1401) آمده معافاند. چون نام کله، پاچه، استخوان و دنبه در لیست «معافها» نیامده، پس طبق اصل کلی، مشمول مالیات هستند.
اگر شما یک لاشه کامل گوسفند میفروشید، باید ارزش «گوشت» (معاف) را از ارزش «آلایش، چربی و استخوان» (مشمول) تفکیک کنید. اگر کل فاکتور را معاف بزنید، در رسیدگی مالیاتی بابت آن بخش غیرمعاف، هم اصل مالیات و هم جریمه سنگین کتمان (ماده ۳۶) مطالبه خواهد شد.
📋 چکلیست اقدامات فوری:
- تفکیک شناسه کالا: در سامانه مودیان، حتماً برای کلهپاچه، دنبه، قلم و ضایعات، از شناسه کالای اختصاصی (مشمول) استفاده کنید و با شناسه گوشت (معاف) مخلوط نکنید.
- کلهپزیها و طباخیها: خرید مواد اولیه شما (کله و پاچه خام) مشمول ارزش افزوده است و فروش شما (غذا) نیز مشمول است. پس حتماً اعتبار مالیاتی خرید را در سامانه مودیان قبول کنید تا از بدهی فروش کسر شود.
- اصلاح قیمتگذاری: اگر در محاسبات قیمت تمام شده ضایعات کشتارگاهی یا دنبه، ارزش افزوده را لحاظ نمیکردید، فوراً ۱۰٪ به قیمت فروش اضافه کنید تا از جیب ضرر نکنید.