جناب آقای دکتر سبحانیان
رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور
بدین وسیله فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره (۱) ماده (۲) آیین نامه اجرایی جزء (۱۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مربوط به تصویب نامه شماره ۱۳۴۴۳۲/ت59382هـ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۲۸ که از سوی وزارت ورزش و جوانان به شرح زیر ارسال شده و مورد تایید می باشد، برای اجرا توسط ادارت کل امور مالیاتی و الحاق به فهرست موضوع نامه شماره ۲/۱۶۱۶۳۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۱۰ ابلاغ می گردد:
۱- برگزاری دوره های آموزشی ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان.
۲- درآمدهای حاصل از برگزاری مسابقات ورزش همگانی و ملی با مجوز وزارت ورزش و جوانان.
۳- برگزاری نمایشگاه های ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان.
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
وزیر امور اقتصادی و دارایی
تاریخ صدور:
1402/10/16
شروع اعتبار:
1400/10/10
گشایش مالیاتی برای ورزش؛ ۳ خدمت جدید به لیست معافیتهای ارزش افزوده اضافه شد
📌 جان کلام:
پیرو اختیارات قانونی ماده ۹ قانون دائمی ارزش افزوده، سه سرفصل جدید شامل «دورههای آموزشی»، «درآمدهای مسابقات همگانی/ملی» و «نمایشگاههای ورزشی» رسماً به فهرست خدمات معاف از ارزش افزوده الحاق شدند. شرط حیاتی برای برخورداری از این معافیت، داشتن مجوز مستقیم از وزارت ورزش و جوانان است.
۱. توسعهٔ دامنه معافیتهای ماده ۹
طبق جزء ۱۴ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات ورزشی با اخذ مجوز از مراجع ذیصلاح معاف از پرداخت ۹٪ ارزش افزوده هستند. این بخشنامه در واقع مکمل فهرست قبلی (موضوع نامه ۲/۱۶۱۶۳۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۱۰) است و ابهامات موجود در خصوص برگزاری رویدادها و آموزشها را برطرف میکند. تا پیش از این، ممیزان ممکن بود درآمد حاصل از «بلیطفروشی مسابقات» یا «شهریه دورههای مربیگری» را مشمول مالیات بدانند.
۲. سه مصداق جدید معافیت (به شرط مجوز)
این بخشنامه سه دسته فعالیت را صراحتاً از پرداخت ارزش افزوده معاف کرده است:
الف) آموزش: برگزاری دورههای آموزشی ورزشی (مثل دورههای مربیگری، داوری یا ارتقای سطح).
ب) مسابقات: درآمدهای ناشی از برگزاری مسابقات ورزش همگانی و ملی.
ج) نمایشگاهها: برگزاری نمایشگاههای تخصصی ورزشی.
نکتهٔ ظریف حقوقی اینجاست که عبارت «با مجوز وزارت ورزش و جوانان» در هر سه بند تکرار شده است. بنابراین، اگر نهاد برگزارکننده (مثلاً یک شرکت خصوصی یا شهرداری) مجوز مستقیم از وزارت ورزش نداشته باشد، این درآمدها کماکان مشمول مالیات خواهند بود.
📋 چکلیست اجرایی برای باشگاهها و فدراسیونها
- ✅ مستندسازی مجوز: برای هر رویداد یا دوره آموزشی، تصویر مجوز صادره از وزارت ورزش را به پیوست اسناد حسابداری و فاکتور فروش ضمیمه کنید.
- ✅ اصلاح سیستم فروش: اگر تا کنون برای این خدمات از مشتریان ۹٪ دریافت میکردید، فوراً سیستم صدور صورتحساب را اصلاح و نرخ را به «صفر» یا «معاف» تغییر دهید.
- ⚠️ دام پنهان: دقت کنید که معافیت «نمایشگاه ورزشی» (بند ۳) صرفاً مربوط به «خدمات برگزاری» است. این معافیت به هیچ عنوان به «کالاهای فروخته شده» در نمایشگاه (مثل لباس یا تجهیزات ورزشی) تسری پیدا نمیکند و فروش کالا تابع مقررات عمومی است.
💡 استراتژی دفاعی:
اگر در رسیدگیهای مالیاتی سال ۱۴۰۱ یا ۱۴۰۲ بابت این خدمات از شما مطالبه ارزش افزوده شده است، با استناد به این بخشنامه و تاریخ اجرای قانون دائمی (دیماه ۱۴۰۰)، لایحه رفع تعرض تنظیم کنید. این بخشنامه جنبه تفسیری و تکمیلی آییننامه اجرایی را دارد و پتانسیل دفاع برای پروندههای باز سنوات ۱۴۰۱ به بعد را داراست.