ادارات کل امور مالیاتی
در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲ آنها در اجرای تبصره یاد شده مالیات مقطوع تعیین و در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری شده بود، لیکن مودی نسبت به ارسال فرم تبصره و یا اظهارنامه مالیاتی عملکرد مذکور اقدام ننموده است (در مرحله اول برای مودیان با میزان مالیات مقطوع تعیین شده تا سقف دویست میلیون ریال در مهرماه اوراق قطعی صادر گردیده است)، مقرر می دارد:
بند (۲) نامه شماره ۶۹۸۳۸/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۹ درخصوص نحوه اقدام ادارات کل در راستای صدور اوراق قطعی مالیاتی مودیان مشمول موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم عملکرد سال ۱۴۰۱ برای این دسته از مودیان در عملکرد سال ۱۴۰۲ جاری می باشد و ادارات امور مالیاتی می بایست با عنایت به مقررات ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم و تبصره های آن حسب مورد، پس از دریافت اسناد و مدارک مثبته از مودیان معترض به برگ قطعی صادره سال ۱۴۰۲، نسبت به بررسی و حسب مورد درج میزان صحیح مالیات مقطوع در محل تعبیه شده برای صدور برگ قطعی اصلاحی سیستمی اقدام نمایند.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامعتبر
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
۱۴۰۳/۰۸/۱۶
شروع اعتبار:
۱۴۰۲/۰۱/۰۱
پایان اعتبار:
۱۴۰۲/۱۲/۲۹
تاریخ پایان :
۱۴۰۲/۱۲/۲۹
مکانیزم اصلاحی اوراق قطعی ۱۴۰۲؛ راهکار عبور از بحران «عدم تسلیم تبصره ۱۰۰»
📌 جان کلام:
این بخشنامه راه نجاتی است برای مودیان مشاغل (حقیقی) که در عملکرد سال ۱۴۰۲، نه فرم تبصره ماده ۱۰۰ را ارسال کردهاند و نه اظهارنامه دادهاند و سازمان برایشان «برگ قطعی سیستمی» صادر کرده است. طبق این دستورالعمل، ادارات مالیاتی مجوز یافتند تا با دریافت اسناد و مدارک، بدون ارجاع پرونده به هیئتهای حل اختلاف، نسبت به اصلاح برگ قطعی و صدور «برگ قطعی اصلاحی سیستمی» اقدام نمایند.
تحلیل حقوقی و رویه اجرایی
سازمان امور مالیاتی در یک اقدام سیستمی، برای مودیانی که تکالیف خود را در خرداد و مرداد ۱۴۰۳ انجام ندادند، بر اساس اطلاعات موجود (گردش پوز و …) مالیات مقطوع تعیین و مستقیماً برگ قطعی صادر کرد (فاز اول: مالیاتهای زیر ۲۰ میلیون تومان). این اقدام میتوانست منجر به اعتراضات گسترده در هیئتهای حل اختلاف شود.
لذا این بخشنامه با استناد به رویه سال گذشته (بند ۲ نامه ۶۹۸۳۸ مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۹)، اختیار «رسیدگی اداری» را به ممیزین بازگرداند. ماهیت حقوقی این اقدام، استفاده از ظرفیت ماده ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم است. به زبان ساده، اگر مودی اسنادی ارائه دهد که نشان دهد درآمد واقعیاش کمتر از برآورد سیستم بوده یا واجد شرایط خاصی است، رئیس اداره امور مالیاتی میتواند بدون تشریفات دادرسی طولانی، عدد مالیات مقطوع را در سامانه ویرایش و اصلاح نماید.
📋 چکلیست و نکات کلیدی
- دامنه شمول: مخصوص صاحبان مشاغلی که برای عملکرد ۱۴۰۲ هیچ اقدامی (نه تبصره، نه اظهارنامه) نکردهاند و برگ قطعی دریافت نمودهاند.
- فرآیند اصلاح: مراجعه به اداره > اعتراض کتبی > ارائه اسناد مثبته (گردش حساب، صورتحسابها) > بررسی توسط ممیز > صدور برگ قطعی اصلاحی.
- مرجع استنادی: این بخشنامه مکمل بخشنامه سال گذشته (عملکرد ۱۴۰۱) است و همان رویه را تنفیذ میکند.
توجه داشته باشید که صدور برگ قطعی اولیه به منزله «ابلاغ» است. اگر مودی پس از رویت برگ قطعی در کارپوشه یا ابلاغ فیزیکی، در مهلت مقرر اقدام به اعتراض و ارائه مدارک نکند، بدهی تثبیت شده و وارد پروسه وصول و اجرا (توقیف اموال) خواهد شد. این بخشنامه پنجرهای برای «رسیدگی مجدد اداری» است، نه مجوز بیخیالی!
💡 استراتژی دفاعی و اقدام عملی:
۱. اقدام فوری: به محض مشاهده برگ قطعی در کارپوشه (MyTax)، اگر مبلغ آن ناعادلانه است، سریعاً لایحه اعتراض با موضوع «درخواست اعمال مقررات ماده ۳۰ آییننامه ماده ۲۱۹ و بخشنامه ۲۰۰/۶۰۷۳۸» تنظیم کنید.
۲. مستندسازی: صرف ادعا پذیرفته نیست. باید ثابت کنید که ورودیهای کارتخوان شما لزوماً درآمد نبوده یا نسبت سود فعالیت شما با ضریب اینتاکد همخوانی ندارد.
۳. پیگیری سیستمی: پس از توافق با رئیس اداره، حتماً پیگیری کنید که «برگ قطعی اصلاحی» در سیستم صادر شود. تا زمانی که در سامانه اصلاح نشود، بدهی قبلی پابرجا خواهد بود.