مدیر کل محترم امور مالیاتی …
با عنایت به اطلاعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره 1 آن، عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 حسب مورد میباشد، لذا مودیانی که فروش ایشان تا پایان پاییز سال 1402 به 180 میلیارد ریال برسد، از ابتدای فروردین ماه سال 1403 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2 و ثبت در سامانه مودیان می باشند.
با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید درر استای راهنمایی و تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان محترم مالیاتی نسبت به اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد.
وضعیت:
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
تاریخ صدور:
1402/12/22
شروع اعتبار:
1403/01/01
ابلاغ دوره و نصاب مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ — آستانه ۱۸۰ میلیارد ریال و آغاز تکلیف از ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
📌 جان کلام:
مطابق اطلاعیه شماره 24، مشمولانی که مجموع فروش سالانه آنها تا پایان پاییز ۱۴۰۲ به مبلغ ۱۸۰ میلیارد ریال برسد، از ابتدای فروردین ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ یا ۲ و ثبت آن در سامانه مودیان خواهند بود؛ دستگاههای فروش و سامانههای حسابداری باید برای اجرای این الزام آماده و ثبتنامها انجام شده باشد.
۱. تفسیر حقوقی و قلمرو شمول
اطلاعیه صرفاً اجرای بندهای قانون پایانههای فروشگاهی و تبصرهٔ ۱ مادهٔ ۱۴ مکرر را یادآور میگرداند و معیار تعیین مشمولیت را «نصاب مقرر در مادهٔ ۱۴ مکرر و تبصرهٔ ۱ آن» قرار داده است. مرجع تعیینکننده نصاب، قانون و مقررات مصوب است و در این اطلاعیه برای فروش تا پایان پاییز ۱۴۰۲ آستانه عددی ۱۸۰ میلیارد ریال اعلام شده است.
۲. تفسیر عبارت «آغاز از دومین دوره پس از اتمام دوره فروش سالانه» و تاریخ شروع
مطابق متن قانون و اطلاعیه: اگر فروش هر مودی طی «سال» از نصاب مقرر عبور نماید، اجرای تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی از «ابتدای دومین دوره» پس از پایان همان «دوره فروش سالانه» لازمالاجراء است. در نمونهٔ موضوعی، چون فروش تا پایان پاییز ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال رسیده، مرجع اعلام نموده که الزام از ۱۴۰۳/۰۱/۰۱ آغاز میگردد؛ بنابراین ملاک «سال» و محاسبه دوره باید با دقت و بر اساس سال مالیاتی/دورههای مورد نظر قانون تعیین گردد.
۳. پیامدهای عدم رعایت و الزامات عملیاتی
الف) مشمولان از تاریخ اعلامشده باید صورتحساب الکترونیکی نوع مربوطه را صادر و در سامانه مودیان ثبت نمایند؛ عدم انجام موجب مسئولیت قانونی و احتمال اعمال اقدامات کنترلی و انتظامی خواهد شد. ب) واحدهای فروش باید زیرساختهای فنی (نسخهٔ بهروز نرمافزار فروش، اتصال به سامانه، تنظیمات نوع صورتحساب) و فرایندهای ثبتنام را تا قبل از تاریخ الزام تکمیل کنند. پ) لازم است حسابرسی داخلی برای احراز تطابق فروش ثبتشده در سامانه با دفاتر و گردش بانکی طراحی شود تا ریسک ممیزی و مطالبه جریمه کاهش یابد.
📋 چکلیست و نکات کلیدی
- محاسبه تجمعی فروش سالانه: تعیین محدوده زمانی «سال» (سال شمسی یا سال مالیاتی مودی) و محاسبه تجمعی فروش تا پایان فصل پاییز ۱۴۰۲ برای تعیین برخورداری از نصاب ۱۸۰ میلیارد ریال. (رفرنس: اطلاعیه 268/89054/د — تبع ماده ۱۴ مکرر)
- تعیین نوع صورتحساب: تشخیص اینکه مودی مشمول نوع ۱ یا نوع ۲ است و تنظیم نرمافزار فروش برای صدور صحیح نوع صورتحساب. (رفرنس: متن اطلاعیه و دستورالعملهای سامانه مودیان)
- ثبت در سامانه مودیان: اطمینان از ثبتنام کامل و اتصال نرمافزار فروش یا دستگاه پایانه فروشگاهی به سامانه مودیان و اجرای آزمون ارسال صورتحساب الکترونیکی. (رفرنس: مقررات سامانه)
- بهروزرسانی قراردادهای فروش و فاکتورها: درج کد اقتصادی و اطلاعات تکمیلی لازمه جهت پذیرش در سامانه و جلوگیری از ابطال ثبت فاکتور توسط خریداران. (رفرنس: قوانین مربوطه)
- کنترل داخلی و تطبیق: تهیه گزارشات میانگین فروش ماهانه/فصلی، تطبیق گردش بانکی با صورتحسابهای صادره و برگزاری تست تصادفی پیش از آغاز تاریخ الزام. (رفرنس: دستورالعملهای اجرایی سازمان)
- ⚠️ دام پنهان: برداشت اشتباه از عبارت «از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه» و تصور اجرای «فوری»؛ بسیاری از مودیان بدون محاسبه صحیح دوره یا بدون ثبتنام در سامانه، در موعد مقرر دچار عدمانطباق میشوند. همچنین احتمال تفاوت در تفسیر «سال» (سال تقویمی یا سال مالیاتی) میتواند منجر به شروع نادرست تکلیف و پیآمدهای انضباطی گردد. (رفرنس: اطلاعیه 268/89054/د و ماده ۱۴ مکرر قانون پایانهها)
💡 استراتژی اجرایی و عملیاتی (گامبهگام)
- گام اول — تعیین وضعیت فروش: ظرف یک هفته، گزارش تجمعی فروش ماهانه تا پایان پاییز ۱۴۰۲ را استخراج و تعیین کنید آیا مودی به آستانه ۱۸۰ میلیارد ریال رسیده است یا خیر.
- گام دوم — ثبتنام و اتصال فنی: در صورت عبور از آستانه، فوراً فرآیند ثبتنام در سامانه مودیان و اتصال نرمافزار/پایانه فروش را تکمیل و حداقل یک ارسال آزمایشی انجام دهید.
- گام سوم — تعیین نوع صورتحساب و تنظیم نرمافزار: با توجه به فعالیت تجاری، نوع ۱ یا ۲ را مشخص و قالب فاکتور را مطابق مقررات سامانه پیکربندی کنید.
- گام چهارم — اطلاعرسانی داخلی و مشتریان: به کارکنان فروش و حسابداری اعلام کتبی مبنی بر الزام جدید و به مشتریان عمده اطلاع دهید که از تاریخ مقرر صورتحساب الکترونیکی صادر خواهد شد تا فرایند ثبت طرف مقابل نیز دچار مشکل نشود.
- گام پنجم — کنترل و نگهداری مدارک: نسخههای خروجی صورتحسابهای الکترونیکی، لاگهای ارسال و پاسخ سامانه و مستندات مرتبط را در پرونده الکترونیکی نگهداری کنید تا در صورت ممیزی، مدارک قابل ارائه باشد.
- گام ششم — پشتیبان حقوقی: در صورت مواجهه با اعلام عدم انطباق از سوی اداره مالیاتی، فوراً گزارش عملیات فنی و لیست ارسالها را امضا شده همراه یک لایحه توضیحی به اداره ارسال کنید و درخواست فرصت اصلاح فنی نمایید.