پیرو بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/02/27 در خصوص ابلاغ مقررات مربوط به احکام بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده راجع به بند 9 بخشنامه مذکور، به اطلاع می رساند:
-1طبق مفاد تبصره بند (ت) ماده 1 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/07/24)، استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 18 قانون مذکور، مشروط به آن است که نرخ باروری شهرستان محل زادگاه پدر یا فرزند، بالای 2/5 نباشد.
2- با توجه به حکم صدر ماده 18 قانون یاد شده، پدر و مادر هر دو به صورت همزمان در صورت احراز سایر شرایط، امکان استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 18 قانون یاد شده را دارا می باشند.
-3اشخاص مشمول ماده 18 قانون فوق، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، برای هر یک از فرزندان سوم و هر تعداد فرزند متولد شده بعد از فرزند سوم (با رعایت شرط تاریخ تولد از 1400/08/01 و به بعد)، بدون اعمال محدودیت درخصوص تعداد فرزندان، به مدت سه سال به شرط تصویب در قوانین بودجه سنواتی می توانند از تخفیف مالیاتی موصوف، استفاده نمایند.
سیدمحمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات- ماده ۱8 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت: میزان معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31 /4 /1394 به ازای فرزند سوم و بیشتر، که بعد از تصویب این قانون متولد شود به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد (۱۵ %) تخفیف مشروط به تصویب آن در بودجه سنواتی می گردد. این تحفیف حداکثر سه بار قابل استفاده است
تبصره ـ تخفیف مندرج در این ماده علاوه بر معافیتهای مندرج در ماده (84) قانون مذکور می باشد.
وضعیت:
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/06/21
شروع اعتبار:
1400/08/01
تحلیل ۳ شرط کلیدی برای استفاده از معافیت
-
شرط نرخ باروری: آدرس پدر یا فرزند، کدام یک؟
بخشنامه تصریح میکند که شرط اصلی، «نرخ باروری شهرستان محل زادگاه پدر یا فرزند» است که نباید بالای ۲.۵ باشد. این یعنی اگر هر کدام از این دو در شهرستانی با نرخ باروری مجاز متولد شده باشند، شرط احراز میشود.
⚠️ نکته کلیدی: کارفرمایان موظفند هنگام اعمال این معافیت، مستندات مربوط به نرخ باروری شهرستان اعلامی توسط کارمند را (بر اساس آمارهای رسمی مرکز آمار ایران) بررسی و در سوابق نگهداری کنند. مسئولیت عدم احراز این شرط با مؤدی (کارمند) است، اما همکاری کارفرما ریسک را کاهش میدهد. -
شمول همزمان برای پدر و مادر: یک امتیاز بزرگ
بخشنامه صراحتاً اعلام میکند که «پدر و مادر هر دو به صورت همزمان» میتوانند از این تخفیف مالیاتی بهرهمند شوند. این یک مزیت قابل توجه برای خانوادههایی است که هر دو والد شاغل هستند.
- هر دو والد میتوانند به صورت جداگانه در لیست حقوق محل کار خود از این تخفیف بهرهمند شوند.
-
تخفیف برای فرزندان سوم به بعد: بدون محدودیت در تعداد، اما با یک ریسک پنهان
این تخفیف برای هر فرزند که از تاریخ ۱۴۰۰/۰۸/۰۱ به بعد متولد شده باشد (فرزند سوم، چهارم و الی آخر) به مدت سه سال قابل استفاده است. اما یک شرط بسیار مهم وجود دارد:
❗ ریسک بزرگ: اعتبار این تخفیف «به شرط تصویب در قوانین بودجه سنواتی» است. این یعنی هر سال ممکن است این امتیاز حذف یا شرایط آن تغییر کند و دائمی نیست.
سلب مسئولیت
این تحلیل صرفاً به منظور ارائه اطلاعات کلی و عمومی است و هیچگونه مشاوره حقوقی یا مالی خاصی ارائه نمیدهد. برای مشاوره تخصصی و انجام اقدامات مالیاتی یا حقوقی، توصیه میشود با یک وکیل مالیاتی یا مشاور خبره در این زمینه مشورت نمایید. مسئولیت هرگونه تصمیمگیری بر اساس این تحلیل، بر عهده کاربر است.
خدمات تخصصی مرتبط با این تحلیل
بهینهسازی مالیات حقوق و دستمزد
اجرای دقیق و کمریسک معافیتهای قانونی مانند معافیت فرزندآوری در لیستهای حقوق و دفاع از آن در برابر حسابرسی تامین اجتماعی و مالیات.
مشاوره و برنامهریزی مالیاتی
تحلیل وضعیت کسبوکار شما و ارائه نقشه راه برای استفاده حداکثری از تمام ظرفیتهای قانونی، معافیتها و بخشودگیهای موجود.
دفاع مالیاتی و تنظیم لوایح تخصصی
در صورتی که در اعمال معافیتها دچار اختلاف با سازمان مالیاتی شدهاید، ما لایحه دفاعی شما را تنظیم و پرونده را در هیئتها پیگیری میکنیم.