[1399/01/26][210/99/10][بخشنامه] معافيت سالانه حقوق و همچنين نرخ ماليات بر درآمد حقوق سال 1399 وفق مقررات جزء (2) بند(الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1399 کل کشور

10

99

مواد 84-86

م

مخاطبان/ ذينفعان

 امور مالياتي شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالياتي

موضوع

معافيت سالانه حقوق و همچنين نرخ ماليات  بر درآمد حقوق سال 1399 وفق مقررات جزء (2) بند(الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1399 کل کشور

با توجه به مقررات جزء (2) بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1399 کل کشور مقرر مي دارد:

1- سقف معافيت مالياتي موضوع ماده 84 قانون ماليات هاي مستقيم، در سال 1399 سالانه مبلغ سيصد و شصت ميليون (360،000،000) ريال تعيين مي شود.

2- نرخ ماليات بر کل درآمد کارکنان دولتي و غير دولتي اعم از حقوق و مزاياي فوق العاده و کارانه مازاد بر مبلغ مذکور تا يک و نيم برابر آن مشمول ماليات سالانه به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد يک و نيم برابر تا دو و نيم برابر آن مشمول ماليات سالانه پانزده درصد (15%) و نسبت به مازاد دو و نيم برابر تا چهار برابر آن مشمول ماليات سالانه بيست درصد (20%) و نسبت به مازاد چهار برابر مشمول ماليات بيست و پنج درصد (25%) مي باشد.

اشخاصي که از معافيت هاي مالياتي موضوع تبصره (1) ماده 86 قانون ماليات هاي مستقيم بهره مند هستند مشمول معافيت ماده 84 قانون مذکور مطابق مقررات اين جزء نمي شوند.

3- حقوق اعضاي هيأت علمي دانشگاه ها با رعايت ماده 5 قانون اصلاح پاره اي از مقررات مربوط به پايه حقوق اعضاي هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و مؤسسات آموزش عالي مصوب 1368/12/16 با اصلاحات و الحاقات بعدي، با رعايت معافيت هاي مقرر در قانون ماليات هاي مستقيم، در سال 1399 مشمول ماليات به نرخ ده درصد (10%) خواهد بود.

4- براساس ماده 5 قانون اصلاح پاره اي از مقررات مربوط به پايه حقوق اعضاي رسمي هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و مؤسسات آموزش عالي:” از درآمد مشمول ماليات اعضاي هيأت علمي موضوع اين قانون با رعايت معافيت هاي مقرر در قانون ماليات هاي مستقيم حداکثر ده درصد (10%) به عنوان ماليات کسر خواهد شد.” با توجه به اينکه در جزء (2) بند (الف) تبصره 12 مذکور عبارت “کارانه” خارج از موارد استثناء شده مربوط به حقوق اعضاي هيأت علمي به کار رفته است، بنابراين کارانه دريافتي توسط اعضاي هيأت علمي (با رعايت بخشنامه 200/98/518 مورخ 98/11/21) مشمول نرخ ده درصد (10%) نبوده و با توجه به ميزاني که حقوق و مزاياي اعضاي هيأت علمي دانشگاه ها نرخ پلکاني مقرر را پوشش مي دهد به نرخ بعدي مشمول ماليات خواهد بود.

به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزاياي فوق العاده اعضاي هيأت علمي مبلغ 1،260،000،000ريال باشد، کارانه دريافتي به نرخ هاي مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ ياد شده ( حسب مورد 20% و 25% ) مشمول ماليات خواهد بود.

خاطر نشان مي گردد، معافيت حقوق موضوع ماده 84 قانون ماليات هاي مستقيم ابتدا به حقوق و مزاياي فوق العاده اعضاي هيأت علمي اعمال مي گردد، در صورتي که معافيت مذکور مازاد بر حقوق و مزاياي فوق العاده باشد، مازاد مذکور قابل اعمال به کارانه دريافتي اعضاي هيأت علمي نيز خواهد بود.

5- با توجه به استثناي احکام تبصره هاي 1 و 2 ماده 86 قانون ماليات هاي مستقيم و اصلاحات بعدي آن از مقررات جزء (2) بند (الف) تبصره 12 ياد شده، کليه احکام تبصره هاي 1 و 2 ماده واحده قانون اصلاح ماده 86 قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1396/4/27 (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال 1399 کماکان لازم الاجراء مي باشد.

6- نرخ ماليات بر درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق، موضوع بند 2 به شرح ذيل مي باشد:

محمود عليزاده

معتاون حقوقي و فني مالياتي

تاريخ اجرا:

مطابق مصوبه

مدت اجرا:

مطابق مصوبه

مرجع ناظر:

دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ابلاغ:

 فيزيکي/سيستمي