Ctrl/Cmd + P را برای چاپ فشار دهید
یا به صورت PDF ذخیره کنید

ماده169- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می‌شوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حسب‌ مورد مشمول جریمه‌ای معادل دودرصد(2%) مبلغ مورد معامله‌ می­شود. همچنین عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روشهایی که تعیین می­شود مشمول جریمه‌ای معادل یک‌درصد( 1%) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است، می‌باشد.

تبصره1- در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده(81) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.

مصرف‌کننده نهائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری ‌کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.

تبصره2- مودیان مالیاتی موضوع این ماده موظفند از سامانه‌ صندوق فروش «صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش» و تجهیزات مشابه استفاده کنند. معادل هزینه‌های انجام شده بابت خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات فوق اعم از نرم‌افزاری و سخت‌افزاری از مالیات قطعی‌شده مودیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سالهای بعد آن قابل کسر است.

سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول حکم این تبصره را تعیین کند و تا شهریور ماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از آن اعمال نماید.

معادل ده­ درصد(10%) از مالیات ابرازی عملکرد مودیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه‌ صندوق فروش و تجهیزات مشابه شده­اند مشروط به رعایت آیین­نامه اجرائی مربوط، برای مدت دو سال اول بخشوده می‌شود. عدم اجرای حکم این تبصره موجب تعلق جریمه‌ای به‌میزان دودرصد(2%) فروش می‌باشد.

نحوه استفاده از صندوق و چگونگی ارائه اطلاعات به موجب آیین­نامه اجرائی است که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران تهیه می‌شود و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

تبصره3- ترتیبات اجرائی احکام این ماده و تبصره(1) آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه (تعیین حداقل رقم گردش مالی مودی) به موجب آیین‌نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

تبصره4- نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات این قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده(157) انجام می‌شود.

تبصره5 – وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش‌ماه پس از لازم‌الاجراء شدن این قانون سامانه انجام معاملات وزارتخانه‌ها و دستگاههای اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده‌ها راه‌اندازی کند و امکان دسترسی برخط(آنلاین) سازمان امور مالیاتی را فراهم آورد.

کلیه دستگاههای اجرائی موضوع بند (ب) ماده(1) قانون برگزاری مناقصات مصوب 3/11/1383 موظفند حداکثر ظرف مدت سه‌ماه پس از راه‌اندازی سامانه مذکور کلیه معاملات خود به غیر از معاملات محرمانه را از طریق این سامانه به ثبت برسانند.

تعیین موارد مربوط به محرمانه بودن معاملات مطابق تبصره(1) بند(ب) ماده(3) قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب7/8/1390 مجمع تشخیص مصلحت نظام است.

تبصره6 – جرائمی که مودیان به‌واسطه عدم اجرای احکام ماده(169 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده‌اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول می‌شود.


 

1. به موجب بند 41 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 31/4/1394، این متن و تبصره­های آن جایگزین ماده (169) قانون و تبصره آن شد. "ماده 169: ‌سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند در صورتی که به منظور تسهیل در تشخیص درآمد مودیان مالیاتی کاربرد وسایل و روشها و‌صورت حساب‌ها و فرم‌هایی را جهت نگاهداری حساب برای هر گروه از آنان ضروری تشخیص دهد مراتب را تا آخر دی ماه هر سال در یکی از‌روزنامه‌های کثیرالانتشار آگهی کند و مودیان از اول فروردین سال بعد مکلف به رعایت آنها می‌باشند، عدم رعایت موارد مذکور در مورد مودیانی که ‌مکلف به نگاهداری دفاتر قانونی هستند موجب بی‌اعتباری دفاتر مربوط خواهد بود و در مورد سایر مودیان موجب تعلق جریمه‌ای معادل بیست درصد(20%) منبع مربوط می‌باشد. تبصره - در صورتی که رعایت موارد مذکور در ماده فوق بنا به تشخیص هیأت حل اختلاف مالیاتی از عهده مودی خارج بوده باشد مشمول ‌بی‌اعتباری دفاتر و جرایم مربوط حسب مورد نخواهد بود."

آیین نامه ها

[1395/03/18][200/3949/46378][ایین نامه] آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده 169 اصلاحی مصوب 31-04-1394 قانون مالیات های مستقیم

[1395/10/29][203829][ایین نامه] آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده(169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394

[1396/04/24][46906/ت53401هـ][ایین نامه] آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم

[1399/02/20][19487][ایین نامه] اصلاحیه مواد فصل دوم آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات های مستقیم (اصلاحی 1394/04/31)

[1400/07/14][73974/ت 58792هـ][ایین نامه] آيين نامه اجرايي بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور

[1400/09/28][115266/ت 58791هـ][ایین نامه] آيين­ نامه اجرايي بند (ش) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور

[1400/12/17][164495/ت58717هـ][ایین نامه] آيين‌نامه اجرايي نحوه تعيين و شناسايي خانوارهاي ايراني و اتباع خارجي موضوع بند (2) تبصره (8) الحاقي به ماده (169) مکرر قانون ماليات هاي مستقيم

[1401/05/01][71553/ت60069هـ][ایین نامه] آيين نامه ساماندهي بازار مسکن و اجاره بها

[1401/05/10][78852/ت59834هـ][ایین نامه] واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي داراي پروانه ساختماني

[1401/05/29][90348/ت59942هـ][ایین نامه] آيين نامه اجرايي بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

[1401/04/15][70822][ایین نامه] اصلاحيه آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 5 ماده 169 مکرر قانون ماليات هاي مستقيم

[1401/08/24][153843/ت60032هـ][ایین نامه] احکام مالياتي آيين نامه اجرايي بند (هـ) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور مصوب 1401/08/08

[1401/07/16][124518/ت 60009هـ][ایین نامه] احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

[1396/04/24][46906/ت53401هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم

[1396/06/21][75757/ت 54655 هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اصلاح تصویب نامه شماره 46906/ت 53401 هـ مورخ 1396/02/24

[1397/07/08][88923/ت 55707هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] تصویبنامه هیات وزیران در خصوص ضرورت دریافت داده ها و اطلاعات مالیات از سازمان امور مالیاتی کشور

[1397/12/18][170070/ت 55754هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 46906/ت53401هـ مورخ 1396/04/24

[1398/03/01][25071/ت 54991هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] حکم مالیاتی آیین نامه حمایت از شرکتهای نوپا

[1399/05/22][72578][تصویب نامه و تصمیم نامه] مصوبات سی و نهمین نشست هیأت مقررات زدایی و تسهیل صدور مجوزهای کسب و کار

[1399/11/15][131849/ت57955هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] تصویبنامه هیات وزیران درخصوص مجاز بودن سازمان امور مالیاتی کشور در مورد در اختیار قراردادن اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم به گمرک جمهوری اسلامی

[1399/11/15][131842/ت57806هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] تصویبنامه هیات وزیران درخصوص مجاز بودن اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم در اختیار معاونت علمی و فناوری رییس جمهور

[1400/01/24][6315/ت58572هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] تصویب نامه هیئت وزیران درخصوص فهرست گروه مودیانی که در سال 1400 ملزم به ثبت نام در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی نمی باشند

[1400/04/19][80/59937][تصویب نامه و تصمیم نامه] حکم مالیاتی مصوبات پنجاه و یکمین نشست هیأت مقررات زدایی و بهبود محیط کسب و کار

[1400/11/05][138903/ت59303هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اصلاح آیین نامه اجرایی بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور

[1401/03/21][43230/ت59903هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اصلاح آیین نامه اجرایی نحوه تعییت و شناسایی خانوارهای ایرانی و اتباع خارجی

[1401/03/21][43229/ت59799هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات سال 1401

[1401/03/30][49866/ت59290هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] تصویب نامه هیئت وزیران در خصوص اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده 169

[1402/03/24][50048/ت61179هـ][تصویب نامه و تصمیم نامه] اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات در سال 1402

دستورالعمل ها

[1400/02/21][200/1400/506] تعیین اداره امور مالیاتی ذی صلاح درچارچوب بند (4) ماده (42)و ماده (45) آیین­ نامه ­اجرایی­ موضوع­ ماده (219)قانون­ مالیات­های­ مستقیم و حکم جزء (2) بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور

[1390/10/27][200/24468/ص] دستورالعمل اجرائی موضوع ماده 169مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

[1394/03/05][200/94/504][دستورالعمل] اعلام حد نصاب معاملات کوچک سال 1394

[1395/01/22][200/95/501][دستورالعمل] دستورالعمل دریافت، پالایش، ویرایش، کدگذاری و الصاق اطلاعیه ها به پرونده­های مالیاتی

[1396/02/18][200/96/504][دستورالعمل] نحوه شناسایی درآمد مشمول مالیات بیمارستانها،سایر مراکز تشخیصی و درمانی و پزشکان معالج

[1396/06/05][230/96/514][دستورالعمل] دستورالعمل زمانبندی کدگذاری، اصلاح و برداشت اطلاعات عملکرد سال­های 1391 لغایت 1395

[1396/07/22][200/96/517][دستورالعمل] نحوه بررسی، تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانه­های استخراج اطلاعات مالیاتی

[1397/08/02][230/97/14][دستورالعمل] دستورالعمل زمانبندی کدگذاری، اصلاح و برداشت اطلاعات عملکرد سال­­های 1392 لغایت 1396

[1399/03/07][200/99/508][دستورالعمل] نحوه انتخاب مودیان برای حسابرسی پرونده­های مالیاتی عملکرد سال 1398 اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که شروع سال مالی آنها بعد از تاریخ 1397/05/27 می­باشد

[1399/07/02][200/99/517][دستورالعمل] لزوم بررسی دقیق صورتحساب­های صادره مودیان به منظور مطالبه جریمه­های موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات­های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 و ماده(169) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

[1400/01/23][200/2694/د][دستورالعمل] بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده

[1401/04/26][200/1401/532][دستورالعمل] دستورالعمل مربوط به ترتیبات مربوط به اعلام شماره اقتصادی جدید به مودیان و نحوه استفاده از آن

[1393/10/21][200/93/537][دستورالعمل] چگونگی برخورد و اقدام در ارتباط با اطلاعیه های واصله از سامانه دریافت اطلاعات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در رسیدگی

[1396/05/11][200/96/513][دستورالعمل] اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره(3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم و تمدید مهلت ارسال اطلاعات صورت معاملات فصلی مربوط به فصل بهار 1396

[1396/08/20][200/96/519][دستورالعمل] نحوه دریافت اطلاعات شهرداری ها در اجرای تبصره(3)ماده(77) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394

[1401/05/15][200/1401/533][دستورالعمل] نحوه اجرای مفاد بند (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل کشور

[1402/01/19][5570][دستورالعمل] دستورالعمل موضوع جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور

[1398/04/18][200/98/512][دستورالعمل] اصلاح بند (2-6) دستورالعمل شماره 200/95/501 مورخ 1395/01/22 درخصوص نحوه استخراج اطلاعات فاقد بار مالیاتی

[1399/06/29][230/28009/د][دستورالعمل] دستورالعمل حذف اطلاعات فاقد بار مالیاتی از مانده برداشت نشده رکوردهای اطلاعاتی ادارات کل امور مالیاتی

[1399/06/30][200/99/516][دستورالعمل] رسیدگی به اطلاعیه های عملکرد سال1393 موجود درمخزن اطلاعات ادارات کل

[1401/03/02][200/11913/د][دستورالعمل] نحوه رسیدگی به اطلاعات واریزی به‌حساب بانکی مودیان از طریق درگاه‌های پرداخت بانکی(pos) و اطلاعات سرجمع حساب‌های بانکی واصله در اجرای مقررات ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم

[1403/02/09][200/1403/501][دستورالعمل] بخشودگی جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم (فصل زمستان) سال 1402 و تمدید مهلت ارسال صورت معاملات فصلی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم

[1403/02/25][200/11237/د][دستورالعمل] مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مودیان گروه‌های دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌ های مستقیم

دیوان عدالت اداری

[1394/03/04][205/206/207/208][دیوان عدالت اداری] ابطال دامنه کاربرد و اصلاح بند (1-5) دستورالعمل اجرایی شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم

[1396/04/27][379][دیوان عدالت اداری] ابطال عبارت « هر نوع فعالیت اقتصادی» در تعریف دامنه کاربرد و تعریف اشخاص حقیقی در دستورالعمل شماره 24468/200/ص-27/10/1390 2- ابطال تکلیف دفاتر اسناد رسمی به ارسال آمار موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مندرج در بخشنامه شماره 2983/231/ص-28/2/1392 و بند 10 بخشنامه شماره 23997/200-27/12/1392

[1398/08/28][2461-2462-2463][دیوان عدالت اداری] ابطال بند ج ماده 9 آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 169 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم

[1399/02/16][262-263][دیوان عدالت اداری] اعلام تعارض در آراء هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره های 379-1396/4/27 و 205 الی 208-1394/03/04 از حیث اعمال ماده 13 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری

[1400/06/06][140009970905811493][دیوان عدالت اداری] ابطال جمله پایانی از بند 2 نامه شماره 235/8664/ص-1399/05/25 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

[1400/06/06][140009970905811423][دیوان عدالت اداری] ابطال بخشنامه شماره 210/99/8 مورخ 1399/01/19 سازمان امور مالیاتی کشور

[1400/08/18][140009970905812344][دیوان عدالت اداری] ابطال عبارت « با مراجعه به دفاتر قانونی بانک، موسسه اعتباری، مبلغ تسهیلات اعطایی را مشخص و در اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم، جریمه ای معادل یک درصد (1%) مبلغ تسهیلات را مطالبه نماید.» از جزء (الف) بند 5 بخشنامه شماره 200/474- 1392/01/21 سازمان امور مالیاتی کشور

[1400/12/03][140009970905813157][دیوان عدالت اداری] ابطال قسمتی از بند 8 دستورالعمل شماره 200/99/510- 1399/05/11 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

[1402/07/08][140231390001736156][دیوان عدالت اداری] ابطال نامه شماره 230/68696/د 1401/10/26- معاون درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

سوالات متداول

سوالات عمومی بخش پایگاه دانش مالیاتی
هیچ سؤالی مطابق با فیلتر فعلی وجود ندارد