با عنایت به اینکه به موجب دادنامه شماره 140231390002047949 مورخ 1402/08/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، عبارت مربوط به تاریخ لازمالاجراشدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در بخشنامه شماره 210/62051/د مورخ 1401/09/27 معاونت حقوقی و فنی مالیاتی، که در آن تاریخ اجرای قانون یاد شده 1400/10/13 اعلام گردیده است، از تاریخ تصویب ابطال شده است; به تبعیت از دادنامه مذکور در تمامی مقررههای سازمان امور مالیاتی که تاریخ لازمالاجراشدن قانون مزبور 1400/10/13 تعیین شده است به تاریخ 1400/10/10 تغییر مییابد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
وضعیت:
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/09/18
شروع اعتبار:
1400/10/10
تغییر تاریخ اجرای قانون ارزش افزوده (عقبگرد ۳ روزه) تحلیل اختصاصی وکیل مالیاتی
📌 پیام فوری: اصلاح مبدأ زمانی قانون دائمی
طبق رأی دیوان عدالت اداری، تاریخ اجرای قانون دائمی ارزش افزوده از ۱۴۰۰/۱۰/۱۳ به ۱۴۰۰/۱۰/۱۰ تغییر یافت. تمام محاسبات، معافیتها و تکالیف انجام شده در فاصله این ۳ روز (۱۰، ۱۱ و ۱۲ دیماه ۱۴۰۰) باید طبق قانون جدید بازبینی شوند.
خطر اصلی اینجاست که مودیان در این سه روز، با تصور حاکمیت قانون قدیم (یا دوره گذار)، اقدام به صدور فاکتور کردهاند. اما اکنون با این بخشنامه، قانون جدید (مصوب ۱۴۰۰) بر این بازه زمانی حاکم است.
چرا خطرناک است؟ اگر کالایی در قانون قدیم معاف بوده و در قانون جدید مشمول شده (یا بالعکس)، و معامله دقیقاً در این ۳ روز انجام شده باشد، احتمال صدور برگ مطالبه متمم یا رد اعتبار مالیاتی بسیار بالاست. ممیزین موظفند این ۳ روز را با عینک «قانون دائمی» بررسی کنند.
📋 چکلیست و نکات کلیدی برای حسابرسان
- بررسی فاکتورهای ۱۰ تا ۱۲ دی ۱۴۰۰: نرخ و شمولیت کالاها را مجدداً با قانون دائمی تطبیق دهید. ([رأی دیوان ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۲۰۴۷۹۴۹])
- تکلیف جرایم: اگر به دلیل اشتباه قبلی سازمان (اعلام تاریخ ۱۳م)، در این ۳ روز تکلیفی انجام نشده، طبق ماده ۱۹۱ ق.م.م درخواست بخشودگی ۱۰۰٪ کنید (چون مؤدی مقصر نبوده است).
- تغییر در سامانه: در لایحه دفاعیه، تاریخ ۱۰/۱۰/۱۴۰۰ را به عنوان قانون جدید لحاظ کنید، نه ۱۳/۱۰.
⚠️ سلب مسئولیت: این تحلیل تخصصی توسط تیم وکیل مالیاتی بر اساس آخرین مقررات تدوین شده است. با توجه به سیال بودن قوانین، برای پروندههای سنگین حتماً با مشاور ارشد مشورت کنید.