نظر به ابهامات مطرح شده در مورد مالیات بر ارزش افزوده خدمات، مقرر میگردد:
فروشندگان خدمت در ایران نسبت به کلیه خدماتی که در فهرست معافیتهای ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 و سایر احکام قانونی، ذکر نشده است مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود، لیکن علاوه بر موارد مذکور در بند الف ماده (10) این قانون، چنانچه ثابت شود که بابت خدمات مذکور مستقیم یا غیر مستقیم ارز، حاصل و وارد کشور شده است – اعم از اینکه محل مصرف و یا مقصد خدمات، داخل باشد یا خارج از کشور – به عنوان صادرات، معاف از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد و مالیات و عوارض خرید نهاده های آنها مسترد میشود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/07/22
شروع اعتبار:
1400/10/10
انقلاب در معافیت صادرات خدمات و ارزآوری vakil.tax
📌 پیام فوری برای صادرکنندگان خدمات:
سازمان امور مالیاتی رسماً اعلام کرد که در صادرات خدمات، «محل مصرف خدمت» (داخل یا خارج ایران) دیگر مانع معافیت نیست. شرط طلایی، صرفاً «ارزآوری» (مستقیم یا غیرمستقیم) است. این یعنی پایان اختلافات کهنه بر سر محل مصرف خدمات نرمافزاری یا مشاورهای.
تا پیش از این، ممیزان با استناد به اینکه “خدمت در ایران ارائه شده” (مثلاً کدنویسی در تهران انجام شده)، معافیت صادرات را رد میکردند. این بخشنامه با استناد به بند الف ماده ۱۰، دو اصل کلیدی را تثبیت کرد:
۱. اصل شمول عام (مگر ارزآوری):
هر خدمتی که در لیست معافیتهای ماده ۹ (مثل خدمات درمانی، آموزشی خاص، بانکی و…) نباشد، مشمول ۹٪ است.
اما استثنای بزرگ: اگر همین خدمات مشمول، منجر به ورود ارز شود، حکم «صادرات» پیدا کرده و نرخ آن صفر میشود.
۲. بیاثر شدن «محل مصرف»:
عبارت طلایی بخشنامه این است: «اعم از اینکه محل مصرف و یا مقصد خدمات، داخل باشد یا خارج از کشور». این جمله، کارت برنده شما در هیئتهای حل اختلاف است.
📋 چکلیست حیاتی برای استرداد مالیات
- اثبات ارزآوری: شرط اصلی، ارائه اسناد مثبته مبنی بر ورود ارز (گواهی بانک، صرافی مجاز یا سامانه نیما) است.
- ارز غیرمستقیم: حتی اگر ارز به صورت غیرمستقیم (مثلاً از طریق تراستیها) وارد شده باشد، با مستندات قابل قبول است.
- استرداد نهادهها: طبق ماده ۱۰، مالیات ارزش افزودهای که بابت هزینههای این خدمات پرداخت کردهاید (خرید لپتاپ، اجاره دفتر و…) قابل استرداد است.
- قرارداد شفاف: قرارداد باید ماهیتاً با طرف خارجی باشد، حتی اگر پول در ایران تحویل شود (مشروط به اثبات منشاء ارزی).
⚠️ سلب مسئولیت: این تحلیل تخصصی توسط تیم وکیل مالیاتی بر اساس آخرین مقررات تدوین شده است. با توجه به سیال بودن قوانین، برای پروندههای سنگین حتماً با مشاور ارشد مشورت کنید.