پیرو نامه های شماره 73936/230/د مورخ 1401/11/12 و شماره 503/230/د مورخ 1402/01/09 در خصوص وصول مالیات عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 از واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت ننموده و در مهلت زمانی که از سوی سازمان مزبور برای آن ها تعیین شده است، نسبت به رفع آلایندگی خود اقدام ننموده اند، به اطلاع می رساند:
با عنایت به نامه شماره 1402/230/9704 مورخ 1402/03/08 دفتر پایش فراگیر محیط زیست سازمان حفاظت محیط زیست مبنی بر درج فهرست واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده از ابتدای تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در پایگاه واحدهای آلاینده که با رعایت مفاد صدر ماده یاد شده، به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست بهعنوان واحد آلاینده مشمول پرداخت عوارض سبز شده اند، فهرست واحدهای یادشده از طریق سامانه http://ittms.tax.gov.ir/ منوی سامانه بهره برداری از اطلاعات/درگاه سایر منابع اطلاعاتی/استعلام واحدهای آلاینده در دسترس ادارات امور مالیاتی قرار گرفته است.
لذا مقرر می دارد، ادارات امور مالیاتی ذیربط، با رعایت سایر مقررات مربوط، نسبت به مطالبه عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 برای دوره چهارم سال 1400 (از 1400/10/13 تا پایان سال 1400) و دوره های اول لغایت چهارم سال 1401 به نرخ نیم درصد (0/5%) (حداقل نرخ موضوع این ماده با توجه عدم تعیین نرخ های %0/5 ، 1 و 1/5) حسب مورد برای اشخاص مشمول اقدام نمایند.
وضعیت:
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب:
معاون درآمدهای مالیاتی
تاریخ صدور:
1402/03/13
شروع اعتبار:
1400/10/10
پایان اعتبار:
1401/12/29
تاریخ پایان :
1401/12/29
تحلیل نامه مطالبه عوارض آلایندگی (عوارض سبز) vakil.tax
📌 خلاصه مدیریتی:
سازمان امور مالیاتی لیست «واحدهای آلاینده» اعلامی توسط سازمان محیط زیست را بر روی سامانه داخلی خود بارگذاری کرده است. ادارات مالیاتی مکلف شدهاند برای دوره چهارم سال ۱۴۰۰ و کل سال ۱۴۰۱، از واحدهای حاضر در این لیست، عوارض آلایندگی را با نرخ پایه ۰/۵ درصد (نیم درصد) مطالبه نمایند.
🔎 کالبدشکافی فنی
این نامه در راستای اجرای ماده ۲۷ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) صادر شده است. نکته حائز اهمیت حقوقی در این دستورالعمل، تعیین تکلیف «نرخ عوارض» در خلأ معیارهای تشخیص شدت آلودگی است. طبق قانون، نرخ عوارض سبز میتواند ۰/۵، ۱ و ۱/۵ درصد باشد؛ اما چون معیارهای تفکیک شدت آلودگی نهایی یا اجرایی نشده است، سازمان با اتخاذ رویهای محتاطانه و به نفع مودی (و البته جهت تسریع در وصول)، حداقل نرخ قانونی (۰/۵٪) را مبنای عمل قرار داده است. نکته فنی دیگر، دسترسی سیستمی ممیزان به «لیست سیاه محیط زیست» از طریق سامانه ITTMS است؛ این یعنی تشخیص آلایندگی از حیطه اختیار ممیز خارج بوده و صرفاً بر اساس دیتای بارگذاری شده توسط مرجع تخصصی (محیط زیست) اقدام میشود. زمان شروع مطالبه نیز دقیقاً از تاریخ لازمالاجرا شدن قانون جدید (۱۴۰۰/۱۰/۱۳) لحاظ گردیده است.
- نرخ مبنای محاسبه: به دلیل عدم تعیین شاخصهای شدت آلودگی، نرخ عوارض برای تمام واحدهای لیست شده، فعلاً ۰/۵٪ (نیم درصد) فروش یا درآمد خدمات محاسبه میشود. (پاراگراف آخر نامه)
- دوره زمانی مشمولیت: مطالبه عوارض شامل دوره چهارم سال ۱۴۰۰ (از تاریخ ۱۴۰۰/۱۰/۱۳) و دورههای اول تا چهارم سال ۱۴۰۱ میباشد. (پاراگراف آخر نامه)
- مرجع تشخیص: مبنای مطالبه، صرفاً قرار گرفتن نام واحد در سامانه جامع محیط زیست و اعلام آن به سازمان امور مالیاتی است و ممیز نقشی در تشخیص آلایندگی ندارد. (پاراگراف دوم نامه)
- شرط شمول: واحدهایی مشمول هستند که اولاً استانداردها را رعایت نکرده و ثانیاً در مهلت تعیین شده توسط محیط زیست، رفع آلایندگی نکرده باشند. (پاراگراف اول نامه)
⚠️ سلب مسئولیت: این تحلیل توسط تیم وکیل مالیاتی بر اساس متن مقررات در زمان انتشار تهیه شده است. با توجه به تغییرات احتمالی قوانین در مرور زمان، لطفاً قبل از تصمیمگیریهای کلان با مشاور متخصص مالیاتی هماهنگ نمایید.