[1400/02/01][210/1400/3][بخشنامه] معافيت سالانه حقوق و همچنين نرخ ماليات بر درآمد حقوق سال 1400

3

1400

مواد 84-86

م

مخاطبان/ ذينفعان

امور مالياتي شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالياتي

موضوع

معافيت سالانه حقوق و همچنين نرخ ماليات بر درآمد حقوق سال 1400

  با توجه به مقررات جزء (4) بند (الف) تبصره ?? قانون بودجه سال 1400 کل کشور مقرر مي دارد:

1- سقف معافيت مالياتي موضوع ماده (84) قانون ماليات‌هاي مستقيم، در سال 1400 مبلغ چهارصد و هشتاد ميليون (480.000.000) ريال تعيين مي­شود.

2- نرخ ماليات بر درآمد کارکنان دولتي و غير دولتي اعم از حقوق و مزايا (به استثناء قضات و مشمولين تبصره­ هاي (1) و (2) ماده 87 [با توجه به اينکه ماده 87 فاقد تبصره هاي 1 و 2 مي باشد به نظر مي رسد که مراد قانونگذار ماده 86 بوده است] قانون ماليات ­هاي مستقيم و با رعايت ماده (5) قانون اصلاح پاره­ اي از مقررات مربوط به  پايه حقوق اعضاي رسمي هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) شاغل و بازنشسته دانشگاه­ ها و مؤسسات آموزش عالي مصوب 1368/12/16 با اصلاحات و الحاقات بعدي) و کارانه به شرح ذيل مي­ باشد:

– نسبت به مازاد چهارصد و هشتاد ميليون (480.000.000) ريال تا نهصد و شصت ميليون (960.000.000) ريال، ده درصد (10%)

– نسبت به مازاد نهصد و شصت ميليون (960.000.000) ريال تا يک ميليارد و چهارصد و چهل ميليون (1.440.000.000) ريال: پانزده درصد (15%)

– نسبت به مازاد يک ميليارد و چهارصد و چهل ميليون (1.440.000.000) ريال تا دو ميليارد و صد و شصت ميليون (2.160.000.000) ريال: بيست درصد (20%)

– نسبت به مازاد دو ميليارد و صد و شصت ميليون (2.160.000.000) ريال تا دو ميليارد و هشتصد و هشتاد ميليون (2.880.000.000) ريال: بيست و پنج درصد (25%)

– نسبت به مازاد دو ميليارد و هشتصد و هشتاد ميليون (2.880.000.000) ريال تا سه ميليارد و هشتصد و چهل ميليون (3.840.000.000) ريال: سي درصد (30%)

– نسبت به مازاد سه ميليارد و هشتصد و چهل ميليون (3.840.000.000) ريال: سي و پنج درصد (35%).

?- حقوق اعضاي رسمي هيأت علمي دانشگاه‌ها با رعايت ماده (5) قانون اصلاح پاره‌اي از مقررات مربوط به پايه حقوق اعضاي رسمي هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالي مصوب 1368/12/16 با اصلاحات و الحاقات بعدي، با رعايت معافيت‌هاي مقرر در قانون ماليات‌هاي مستقيم، در سال 1400 مشمول ماليات به نرخ ده درصد (10%) خواهد بود.

?- براساس ماده (5) قانون اصلاح پاره‌اي از مقررات مربوط به پايه حقوق اعضاي رسمي هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالي، از درآمد مشمول ماليات اعضاي هيأت علمي موضوع اين قانون حداکثر ده درصد (10%) به عنوان ماليات کسر خواهد شد. با توجه به اينکه در جزء (4) بند (الف) تبصره 12 مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثناء شده مربوط به حقوق اعضاي هيأت علمي به کار رفته است، بنابراين کارانه دريافتي توسط اعضاي هيأت علمي (با رعايت بخشنامه شماره 200/98/518 مورخ 1398/11/21) مشمول نرخ ده درصد (10%) نبوده و با توجه به ميزاني که حقوق و مزاياي اعضاي هيأت علمي دانشگاه ها نرخ پلکاني مقرر را پوشش مي‌دهد به نرخ بعدي مشمول ماليات خواهد بود.

به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزاياي فوق العاده اعضاي رسمي هيأت علمي مبلغ (1.440.000.000) ريال باشد، کارانه دريافتي به نرخ‌هاي مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ ياد شده (حسب مورد بيست درصد (20%) ، بيست و پنج درصد (25%) و …) مشمول ماليات خواهد بود.

?- با توجه به استثناي احکام تبصره‌هاي (1) و (2) ماده 86 قانون ماليات‌هاي مستقيم از مقررات جزء (4) بند (الف) تبصره 12 ياد شده، تمامي احکام تبصره‌هاي (1) و (2) ماده واحده قانون اصلاح ماده 86 قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب 1396/04/27 (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال 1400 کماکان لازم الاجراء است.

6- با توجه به اينکه درآمد حقوق قضات از نرخ هاي مقرردر جزء (4) بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1400 کشور مستثني گرديده است، درآمد حقوق قضات در سال ياد شده مشمول مقررات ماده 85 قانون مالياتهاي مستقيم بوده و پس از اعمال معافيت مالياتي سال 1400 تا 7 برابر آن ( معادل 3.360.000.000ريال) مشمول ماليات به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن مشمول ماليات به نرخ بيست درصد(20% ) خواهد بود. 

7- نرخ ماليات بر درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق، موضوع بند 2 به شرح ذيل است:

محمود عليزاده

معاون حقوقي و فني مالياتي

تاريخ اجرا:

 مطابق مصوبه

مدت اجرا:

مطابق مصوبه

مرجع ناظر:

دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ابلاغ:

فيزيکي/سيستمي