[1400/02/22][200/1400/507][دستورالعمل] تبیین مواد (7) و (8) دستورالعمل اجرایی شماره 200/99/521 مورخ 1399/10/14

برآورد زمان مطالعه: 2 دقیقه

شماره: 200/1400/507

تاریخ: 1400/02/22

دستورالعمل

 

507

1400

143

م

مخاطبان/ ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

تبیین مواد (7) و (8) دستورالعمل اجرایی شماره 200/99/521 مورخ 1399/10/14

 

به ­منظور اجرای صحیح مقررات و تبیین نحوه اجرای مفاد ماده (143) قانون مالیات­های مستقیم،موضوع بهره ­مندی از نرخ صفر مالیاتی،متناسب با میزان رعایت سهام شناور ­آزاد، موضوع مواد (3) و (4) قانون”افزایش سرمایه شرکت­ های پذیرفته­ شده در بورس تهران یا فرابورس ایران از طریق صرف سهام با سلب حق­ تقدم“و مواد (7) و (8) دستورالعمل اجرایی شماره 200/99/521 مورخ 1399/10/14، در خصوص شرکت هایی که سال مالی آنان بعد از تاریخ 1399/07/11 پایان می یابد، مقررمی ­شود:

بهره­ مندی از نرخ صفر­مالیاتی(بخشودگی مالیاتی) موضوع ماده (143) قانون مالیات­ های مستقیم متناسب با نسبت سهام شناور آزاد و میزان (درصد) رعایت آن که براساس اطلاعات بازار و متکی به دستورالعمل­های پذیرش در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به سازمان امورمالیاتی کشور اعلام می­ شود، محاسبه می­ گردد. چنانچه نسبت سهام شناور آزاد شرکت ها به تأیید سازمان مزبور;

1)مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد(%25) باشد:

نرخ صفر موضوع صدر ماده (143) قانون مالیات های مستقیم، با رعایت مفاد صورتجلسه شماره 7-201 مورخ 1395/08/12 شورای عالی مالیاتی، موضوع بخشنامه شماره 200/96/35 مورخ 1396/03/03، به میزان دو برابر نرخ های مندرج در صدر ماده مزبور، اعمال می شود.

(2 کمتر از بیست و پنج درصد (%25) باشد:

الف) در صورتی که میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت مساوی یا بیشتر از صد در صد (%100) اعلام شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده (143) قانون مالیات های مستقیم با رعایت بخشنامه شماره 200/96/35 مورخ 1396/03/03، حداکثر معادل ده درصد (%10)  نسبت به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس کالایی و ده یا پنج درصد نسبت به درآمد شرکت بابت پذیرش معاملات سهام در بورس اوراق بهادار تهران و یا فرابورس ایران حسب مورد اعمال خواهد بود.

ب) چنانچه میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت کمتر­از صد­در­صد (%100) اعلام­ شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع صدر ماده (143) قانون­ مالیات­ های مستقیم، متناسب با میزان (درصد) رعایت اعلامی،  حسب مورد به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس های کالایی و درآمد شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران اعمال می شود.

مثال) سهام شرکت (الف) در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته ­شده و بخشی ­از کالاهای تولیدشده شرکت در بورس کالایی عرضه می­ شود. چنانچه درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت مبلغ (100,000,000) ریال و سود حاصل از فروش کالا در بورس کالایی مبلغ (50,000,000) ریال ابراز شده باشد، میزان مالیات شرکت و نحوه اعمال بخشودگی(نرخ صفرمالیاتی) موضوع صدر ماده (143) قانون مالیات­های مستقیم و محاسبه مالیات متعلق، به شرح ذیل خواهد بود:

حالت یکم) در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت، مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد(%25) باشد;

 

شرح

 

نحوه محاسبه

درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی

50,000,000* %20 =10,000,000

مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی

100,000,000 – 10,000,000 = 90,000,000

درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار

90,000,000 * %20 = 18,000,000

کل در آمد مشمول نرخ صفر مالیاتی

10,000,000 + 18,000,000 =28,000,000

درآمد مشمول نرخ ماده 105

100,000,000 – 28,000,000 =72,000,000

مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده (143)

= 18,000,000نرخ ماده (105)*72,000,000

 

 

حالت دوم) در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت،کمتر از بیست و پنج درصد(%25)  و درصد رعایت سهام شناور آزاد اعلامی توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به میزان (%75) باشد;

 

 

شرح

 

نحوه محاسبه

 

درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی

50,000,000 * %10 * %75= 3,750,000

مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی

100,000,000 – 3,750,000 = 96,250,000

درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار

96,250,000 * %10* %75 = 7,218,750

کل درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی

3,750,000 + 7,218,750 = 10,968,750

درامد مشمول نرخ ماده 105

100,000,000 -10,968,750 = 89,031,250

مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده 143

= 22,257,812نرخ ماده (105)*89,031,250

 

 

امید علی پارسا

 

 

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

 

تاریخ اجرا:

مطابق دستورالعمل

مدت اجرا:

مطابق دستورالعمل

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

 

نحوه ابلاغ:

فیزیکی/سیستمی

     
تاریخ سند: 1400/02/22 شماره سند: 200/1400/507 کد سند: م/143//507 وضعیت سند: معتبر

پیوست‌ها و منابع:

()
منبع
این صفحه برای شما مفید بود؟
نپسندیدم 0
بازدید ها: 5

سایر مطالب

قبلی: [1399/10/02][172/345][دستورالعمل] دستورالعمل اجرایی افزایش سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران یا فرابورس ایران از طریق صرف سهام با سلب حق تقدم
بعدی: [1398/12/26][230/67284/د][دستورالعمل] تائیدیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس و نیز بورس کالا موضوع بخشودگی مقرر در ماده (143 )قانون مالیاتهای مستقیم

قوانین و مطالب مرتبط: