شماره: 63539/ت62586هـ
تاریخ:1403/04/19
تصویب نامه هیئت وزیران
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی- وزارت جهاد کشاورزی
هیئت وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی و به استناد بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور آیین نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد :
آیین نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور
ماده 1– در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
-1قانون: قانون قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.
-2 سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
-3 دارایی های مشمول: زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحدهای مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آنها با احتساب عرصه و اعیان و یا اعیان و حق بهره برداری از عرصه بیشتر از سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال است.
-4 زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرح های مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری
تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهره برداری باشند.
-5 باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی شهرداری ها یا دهیاریها در اراضی با کاربری زراعی و باغی داخل و یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده اند. خانه های کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ ها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمی باشند.
6- اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آنها که در ابتدای سال 1403 مالک دارایی های مشمول بوده اند.
ماده 2– نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار می باشد.
ماده 3– واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشد.
تبصره 1– واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز برق و آب در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد ملاک تکمیل ساختمان گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
تبصره 2– شهرداری ها دهیاری ها وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان وضعیت مجاز یا غیر مجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس در اختیار سازمان قرار دهند.
ماده 4– باغ ویلاهای غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغها مصوب 1374 و کمیسیونهای ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداریها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند.
تبصره – هشتاد درصد (80) جریمه های دریافتی موضوع این ماده در خصوص باغ ویلاهای غیر مجاز واقع در خارج از محدوده قانونی شهرها و طرح های هادی روستایی به وزارت جهاد کشاورزی جهت احیا حفاظت تجهیز و نوسازی و تجمیع و یکپارچه سازی اراضی کشاورزی واقع در محدوده قانونی شهرها به شهرداریها جهت توسعه فضای سبز جنگل کاری و عملیات آبخیزداری در بالادست شهرها و داخل طرح های هادی روستایی به دهیاری ها که باغ ویلا در آن قرار دارد جهت اجرای طرح های تملک دارایی سرمایه ای و توسعه زیر ساخت های اشتغال روستایی با رعایت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسی اختصاص می یابد.
ماده 5 – وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت معدن و تجارت سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداریها در اجرای جزء (3) بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور و سایر دستگاههای اجرایی از جمله وزارتخانه های کشور و جهاد کشاورزی در اجرای ماده (169) مکرر قانون موظفند با رعایت قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی مصوب 1401 مصوب 1401 امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به داده ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک با مالکان و افراد تحت تکفل نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس با درخواست سازمان و تأیید کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیک حداکثر تا پایان شهریور ماه 1403 در اختیار سازمان قرار دهند.
ماده 6– سازمان مکلف است ارزش روز دارایی های مشمول را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.
ماده 7– در محاسبه مالیات موضوع این آیین نامه هر یک از داراییهای مشمول یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می باشد.
تبصره 1- ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آیین نامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می باشد.
تبصره 2- در مورد داراییهای مشمول متعلق به سازندگان مسکن اعم از حقیقی و حقوقی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قراردادهای مربوطه واگذار گردیده و یا می گردد با گیرنده مورد واگذاری و با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 8– در داراییهای مشمول مشاعی ابتدا مالیات موضوع این آیین نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.
ماده 9 – سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6) این آیین نامه نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش به قیمت روز آنها حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
ماده 10 – کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (14) این آیین نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1403 پرداخت نمایند.
تبصره 1- مالیات موضوع این آیین نامه بر عهده شخصی است که در تاریخ 1403/01/01مالک دارایی دارایی های مشمول بوده است.
تبصره 2- پرداخت مالیات و جرایم موضوع این آیین نامه در خصوص دارایی های متعلق به افراد کمتر از (18) سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها میباشد.
ماده 11– چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند سازمان میتواند با مطالبه سامانه ای سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده 12– مالیات تعیین شده در اجرای بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور قطعی است و اعتراض اشخاص در اجرای تبصره (1) ماده (216) قانون قابل رسیدگی خواهد بود.
ماده 13– ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هر گونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی صلح و هبه بدون احرار و اخذ گواهی پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره نمی باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارند.
تبصره 1- سازمان موظف است با طراحی سامانه ای امکان مراجعه مشاهده ارزش دارایی مشمول اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره 2- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلق موضوع این آیین نامه گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی های مشمول را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره 3- چنانچه به هر دلیلی استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی دارایی های مشمول این آیین نامه توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی پاسخ بماند با بدهی اعلام شده کمتر از مبلغ واقعی باشد مسئولیت پرداخت مالیات متعلق با مالک مالکان دارایی مشمول در زمان تعلق مالیات خواهد بود.
محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور
شماره سند: 63539/ت62586هـ
وضعیت سند: معتبر