ادارات کل امور مالیاتی
با سلام
با توجه به اجراییشدن قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و فراخوان اجرای این قانون از تاریخ 1401/08/01 برای شرکتهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس و از تاریخ 1401/10/01 برای شرکتهای دولتی و دستگاههای اجرایی مشمول ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، پیرو بخشنامه شماره 200/1401/52 مورخ 1401/10/28 مقرر میدارد:
1-نظر به اینکه به موجب بندهای (ب) و (پ) ماده (22) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان، واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران و عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام میشود به سازمان امور مالیاتی کشور، موجب محرومیت از اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی می شود، لذا ادارات کل امور مالیاتی می بایست، در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1401 مودیان یادشده، ضمن بررسی دقیق موارد فوق، در صورت احصای هر یک از شرائط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، از اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در سال مالی مورد رسیدگی مشروط بر این که بازه زمانی آغاز الزام آن ها به اجرای قانون مزبور، قبل از انقضای پایان سال مالی دوره مالی مورد رسیدگی باشد، خودداری نمایند.
-2با عنایت به اینکه تا پایان سال 1401 صرفاً شرکتهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس، شرکتهای دولتی و دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، برای ثبت نام و صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان فراخوان شدهاند، لذا در مورد سایر مؤدیان تا زمانی که فراخوان نشدهاند، صرف نظر از اینکه صورتحسابهای خرید آنها از طریق سامانه مزبور و یا خارج از آن صادر شده باشد، در صورت احراز اعتبار صحت معامله از سوی سازمان معتبر شناخته شده و با رعایت مقررات ماده (8) قانون مالیات برارزش افزوده مصوب 1400 مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای ایشان خواهد بود.
3- فهرست اشخاص موضوع بند (1)، توسط مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان به ادارات کل امور مالیاتی اعلام خواهد شد.
4- بدیهی است در صورت تصویب لایحه تسهیل تکالیف مؤدیان در اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مطابق آن اقدام خواهد شد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامعتبر
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/08/20
شروع اعتبار:
1402/08/20
پایان اعتبار:
1402/08/20
تاریخ پایان :
1402/08/20
تحلیل و بررسی اختصاصی سایت وکیل مالیاتی: vakil.tax
بخشنامه ۲۰۰/۱۵۰۹۸: خداحافظی با معافیتهای ۱۴۰۱؟
🔥 وضعیت قرمز برای بورسیها و دولتیها:
سازمان امور مالیاتی در این بخشنامه صراحتاً اعلام کرده است که شوخی ندارد. برای عملکرد سال ۱۴۰۱، شرکتهای پذیرفته شده در بورس (فراخوان اول: ۱۴۰۱/۰۸/۰۱) و شرکتهای دولتی (فراخوان دوم: ۱۴۰۱/۱۰/۰۱) اگر تکالیف سامانه مؤدیان را انجام نداده باشند، با جریمهای سنگینتر از پول روبرو میشوند: «لغو کامل معافیتها و نرخ صفر مالیاتی». این یعنی تمام مشوقهای ماده ۱۴۳ (بورس) یا ۱۳۲ (تولید) برای آن سال میسوزد.
طبق بند ۱ این بخشنامه، ممیزان مکلف شدهاند در رسیدگی به پروندههای ۱۴۰۱، موارد زیر را چک کنند. ارتکاب هر یک، مساوی است با محرومیت از نرخ صفر و مشوقها در همان سال:
- عدم عضویت در سامانه مؤدیان.
- عدم استفاده از پایانه فروشگاهی/حافظه مالیاتی.
- استفاده از حافظه مالیاتی دیگران یا واگذاری حافظه خود به غیر.
- بسیار مهم: عدم اعلام شماره حسابهای بانکی تجاری (متصل به گردش مالی) به سازمان.
بند ۲ این بخشنامه یک نکته حیاتی برای کسبوکارهای کوچکتر (خارج از بورس و دولت) دارد که در سال ۱۴۰۱ هنوز فراخوان نشده بودند: اگر شما در سال ۱۴۰۱ خریدی انجام دادهاید و فروشنده (که فراخوان نشده بوده) صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، اعتبار مالیاتی شما (VAT) قبول است. سازمان حق ندارد صرفاً به دلیل عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط فروشندهای که هنوز مشمول نبوده، اعتبار خرید شما را رد کند (مشروط به احراز واقعی بودن معامله).
⚖️ نکته حقوقی: قانون تسهیل
در بند ۴ اشاره شده که در صورت تصویب «لایحه تسهیل»، مطابق آن عمل میشود. با توجه به تصویب قانون تسهیل تکالیف مؤدیان (که دیرتر آمد)، ممکن است در دفاعیات بتوان برای بخشودگی جرایم یا تعدیل این محرومیتها به قانون تسهیل استناد کرد، اما اصلِ «محرومیت از معافیت» برای متخلفین دانهدرشت در سال ۱۴۰۱ همچنان به عنوان یک اهرم فشار قانونی روی میز ممیزان است.