تصویر دادنامه شماره 140231390000603350 مورخ 1402/03/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مصوبه هیئت وزیران از زمان تصویب بند 2 ماده (1)، ابطال ماده (3) و ابطال عبارت “اعمال مالیات با نرخ صفر” از ماده (5) آیین نامه ماده (10) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات (موضوع تصویب نامه شماره 10161/ت60172هـ (شماره صحیح آیین نامه 101061/ت60172هـ می باشد.) مورخ 1401/06/12 هیأت مذکور); برای رعایت مفاد رأی مذکور، به پیوست ارسال می شود.
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب:
مدیران کل
تاریخ صدور:
1402/06/01
شروع اعتبار:
1402/06/01
کالبدشکافی رأی دیوان: بازگشت «معافیت کامل» به جای «نرخ صفر» برای کارکنان پارکهای علم و فناوری vakil.tax
📌 خبر کلیدی برای شرکتهای دانشبنیان:
دیوان عدالت اداری با رأی قاطع شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۳۳۵۰، تفسیر هیئت وزیران مبنی بر اعمال «نرخ صفر مالیاتی» برای حقوق کارکنان پارکهای علم و فناوری را ابطال و ماهیت اصلی آن را که «معافیت کامل» (طبق ماده ۹۱ ق.م.م) است، مجدداً تثبیت کرد. این رأی از تاریخ تصویب آییننامه لازمالاجراست و راه را برای استرداد مالیاتهای کسر شده باز میکند.
📉 جدول مقایسه وضعیت حقوقی: قبل و بعد از رأی دیوان
| موضوع مناقشه | تفسیر اشتباه هیئت وزیران (باطل شد) | تفسیر صحیح قانونی (رأی دیوان) |
|---|---|---|
| ماهیت تسهیلات | مالیات با نرخ صفر (Zero-Rated Tax) | معافیت کامل مالیاتی (Tax Exemption) |
| الزامات اجرایی | الزام به ارسال فهرست الکترونیک حقوق به سازمان مالیاتی (شرط اضافی) | بدون نیاز به شروط اضافی خارج از قانون (تأیید اشتغال توسط رئیس پارک کافی است) |
| مبنای قانونی | آییننامه اجرایی ماده ۱۰ (مصوبه هیئت وزیران) | قانون مادر (بند «چ» ماده ۸ قانون جهش تولید دانش بنیان) و ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم |
| اثرگذاری رأی | ابطال از تاریخ صدور رأی دیوان | ابطال از تاریخ تصویب آییننامه (۱۴۰۱/۰۶/۱۲) |
- ⚠️ تفاوت ماهوی معافیت و نرخ صفر: «معافیت» (Exemption) به معنای خروج کامل یک درآمد از شمول مالیات است و اصولاً تکلیفی برای آن متصور نیست. اما «نرخ صفر» (Zero-Rate) یک نرخ مالیاتی است (ولو صفر) و مؤدی همچنان مکلف به انجام تکالیف قانونی مانند ارسال لیست حقوق است. رأی دیوان این تکلیف اضافی را برداشته است.
- ⚠️ اثر قهقرایی رأی: عبارت کلیدی «ابطال از تاریخ تصویب» به این معناست که آییننامه هیئت وزیران از ابتدا معیوب بوده است. این موضوع، حق قانونی برای استرداد مالیاتهای حقوق کسر شده از کارکنان پارکها (از تاریخ ۱۴۰۱/۰۶/۱۲ به بعد) را ایجاد میکند.
- ⚠️ مسئولیت رئیس پارک: دقت کنید که ماده ۲ آییننامه که مسئولیت «تشخیص موضوع و محل فعالیت و تعیین فهرست کارکنان» را بر عهده رئیس پارک گذاشته، ابطال نشده است. بنابراین، تأییدیه اشتغال فرد در پارک توسط رئیس آن، همچنان سند اصلی برای برخورداری از معافیت است.
⚠️ سلب مسئولیت قانونی: این تحلیل تخصصی صرفاً بر مبنای قوانین و رأی دیوان عدالت اداری نافذ در تاریخ انتشار تدوین شده است. فرآیند استرداد مالیات و مواجهه با ادارات مالیاتی دارای ظرافتهای اجرایی است. برای اطمینان کامل و موفقیت در پرونده، اکیداً توصیه میشود با مشاوران ارشد ما مشورت کنید.