شماره: 101061/ت60172هـ
تاریخ: 12/06/1401
تصویب نامه هیات وزیران
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت بهداشت، درمان و اموزش پزشکی
وزارت امور اقتصادی و دارایی – معاونت علمی و فناوری رییس جمهور
هیات وزیران در جلسه 1401/06/06 به پیشنهاد وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و معاونت علمی و فناوری رییس جمهور و به استناد ماده (10) اصلاحی قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات – مصوب 1401- موضوع بند (چ) ماده (8) قانون جهش تولید دانش بنیان – مصوب 1401- آیین نامه اجرایی ماده مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:
آیین نامه اجرایی ماده (10) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات
ماده 1– در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
-1پارک علم و فناوری: پارک علم و فناوری دارای مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوری یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی.
-2مالیات با نرخ صفر: مالیات با نرخ صفر حقوق کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری.[1]
ماده 2– کارکنان شاغل در ستاد پارک علم و فناوری و همچنین کارکنان شاغل شرکت ها و موسسات فناور فعال مستقر در پارک علم و فناوری نسبت به حقوق دریافتی شان از مراکز یاد شده، مشمول ماده (91) قانون مالیات های مستقیم -مصوب 1366- با اصلاحات بعدی می باشند. تشخیص موضوع و محل فعالیت و تعیین فهرست کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری و فرآیند ارزیابی آنان بر عهده رییس همان پارک علم و فناوری است.
تبصره- معیارها و شاخص های فرآیند ارزیابی بر اساس مصوبه هیات امنای پارک تعیین می شود.
ماده 3- برخورداری از مالیات با نرخ صفر، مستلزم وجود فهرست الکترونیک حقوق کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری برای سازمان امور مالیاتی کشور و خود اظهاری در قالب انتخاب گزینه فعالیت در پارک علم و فناوری می باشد که به تأیید رییس پارک علم و فناوری رسیده است.[2]
ماده 4– رییس پارک علم و فناوری مسئول اجرا و نظارت بر عملکرد این آیین نامه می باشد و در صورت قصور و تقصیر رییس پارک مذکور در تضییع حقوق دولتی، وی در چهارچوب قوانین و مقررات مربوط مسئولیت خواهد داشت.
ماده 5- اعمال مالیات با نرخ صفر[3] موضوع این آیین نامه، در چهارچوب شرایط مقرر، از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون جهش تولید دانش بنیان- مصوب 1401- نافذ است.
محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور
[1]- به موجب دادنامه شماره 140231390000603350 مورخ 1402/03/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بند 2 ماده 1، ماده 3 و عبارت «مالیات با نرخ صفر» از ماده 5 این آیین نامه، از تاریخ تصویب باطل شد. تصویر دادنامه طی بخشنامه شماره 212/9487/ص مورخ 1402/06/01 مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی، ارسال شد.
[2]- پاورقی شماره 1 ملاحظه شود.
[3]- پاورقی شماره 1 ملاحظه شود.
شماره سند: 101061/ت 60172هـ
کد سند: م/91//
وضعیت سند: معتبر
کالبدشکافی رأی دیوان: بازگشت «معافیت کامل» به جای «نرخ صفر» برای کارکنان پارکهای علم و فناوری vakil.tax
📌 خبر کلیدی برای شرکتهای دانشبنیان:
دیوان عدالت اداری با رأی قاطع شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۳۳۵۰، تفسیر هیئت وزیران مبنی بر اعمال «نرخ صفر مالیاتی» برای حقوق کارکنان پارکهای علم و فناوری را ابطال و ماهیت اصلی آن را که «معافیت کامل» (طبق ماده ۹۱ ق.م.م) است، مجدداً تثبیت کرد. این رأی از تاریخ تصویب آییننامه لازمالاجراست و راه را برای استرداد مالیاتهای کسر شده باز میکند.
📉 جدول مقایسه وضعیت حقوقی: قبل و بعد از رأی دیوان
| موضوع مناقشه | تفسیر اشتباه هیئت وزیران (باطل شد) | تفسیر صحیح قانونی (رأی دیوان) |
|---|---|---|
| ماهیت تسهیلات | مالیات با نرخ صفر (Zero-Rated Tax) | معافیت کامل مالیاتی (Tax Exemption) |
| الزامات اجرایی | الزام به ارسال فهرست الکترونیک حقوق به سازمان مالیاتی (شرط اضافی) | بدون نیاز به شروط اضافی خارج از قانون (تأیید اشتغال توسط رئیس پارک کافی است) |
| مبنای قانونی | آییننامه اجرایی ماده ۱۰ (مصوبه هیئت وزیران) | قانون مادر (بند «چ» ماده ۸ قانون جهش تولید دانش بنیان) و ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم |
| اثرگذاری رأی | ابطال از تاریخ صدور رأی دیوان | ابطال از تاریخ تصویب آییننامه (۱۴۰۱/۰۶/۱۲) |
- ⚠️ تفاوت ماهوی معافیت و نرخ صفر: «معافیت» (Exemption) به معنای خروج کامل یک درآمد از شمول مالیات است و اصولاً تکلیفی برای آن متصور نیست. اما «نرخ صفر» (Zero-Rate) یک نرخ مالیاتی است (ولو صفر) و مؤدی همچنان مکلف به انجام تکالیف قانونی مانند ارسال لیست حقوق است. رأی دیوان این تکلیف اضافی را برداشته است.
- ⚠️ اثر قهقرایی رأی: عبارت کلیدی «ابطال از تاریخ تصویب» به این معناست که آییننامه هیئت وزیران از ابتدا معیوب بوده است. این موضوع، حق قانونی برای استرداد مالیاتهای حقوق کسر شده از کارکنان پارکها (از تاریخ ۱۴۰۱/۰۶/۱۲ به بعد) را ایجاد میکند.
- ⚠️ مسئولیت رئیس پارک: دقت کنید که ماده ۲ آییننامه که مسئولیت «تشخیص موضوع و محل فعالیت و تعیین فهرست کارکنان» را بر عهده رئیس پارک گذاشته، ابطال نشده است. بنابراین، تأییدیه اشتغال فرد در پارک توسط رئیس آن، همچنان سند اصلی برای برخورداری از معافیت است.
⚠️ سلب مسئولیت قانونی: این تحلیل تخصصی صرفاً بر مبنای قوانین و رأی دیوان عدالت اداری نافذ در تاریخ انتشار تدوین شده است. فرآیند استرداد مالیات و مواجهه با ادارات مالیاتی دارای ظرافتهای اجرایی است. برای اطمینان کامل و موفقیت در پرونده، اکیداً توصیه میشود با مشاوران ارشد ما مشورت کنید.