شماره: 90348/ت59942هـ
تاريخ: 1401/05/29
وزارت امور اقتصادي و دراايي – وزارت راه و شهرسازي
وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت کشور- وزارت دادگستري
هيئت وزيران در جلسه 1401/04/01 به پيشنهاد شماره 2/37588 مورخ 1401/02/31 وزارت امور اقتصادي و دارايي (سازمان امور مالياتي کشور) و به استناد بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آيين نامه اجرايي بند مذکور را به شرح زير تصويب کرد:
آيين نامه اجرايي بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور
ماده 1- در اين آيين نامه ، اصطلاحات زير در معاني مربوط به کار مي روند :
1- قانون: قانون ماليات هاي مستقيم – مصوب 1366- و اصلاحات بعدي آن
2- سازمان: سازمان امور مالياتي کشور
3- دارايي هاي مشمول: واحدهاي مسکوني( شامل کليه ساختمان ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ويلا) و باغ ويلاهاي با ارزش روز( با احتساب عرصه و اعيان) بيشتر از يکصد و پنجاه ميليارد (150,000,000,000) ريال.
4- اشخاص مشمول: کليه اشخاص حقوقي و حقيقي که در ابتداي سال 1401، خود و افراد تحت تکفل شان، مالک دارايي هاي مشمول بوده اند.
5- باغ ويلا: اماکني که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداري ها و دهياري ها حسب مورد پروانه ساخت ويلا براي آن صادر شده است .
ماده 2- نرخ ماليات سالانه دارايي هاي مشمول (با احتساب عرصه و اعيان) موضوع اين آيين نامه ، نسبت به مازاد يکصدو پنجاه ميليارد (150,000,000,000) ريال معادل دو دهم درصد (%0/2) مي باشد .
ماده 3- ماليات موضوع اين آيين نامه ، بر عهده شخصي است که در تاريخ 1401/01/01 مالک داراي/دارايي هاي مشمول بوده است .
ماده 4- وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداري ها در اجراي جزء 3 بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور و ساير دستگاه هاي اجرايي از جمله وزارت کشور در اجراي ماده 169 مکرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالکيت واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي مورد نياز سازمان از قبيل مشخصات هويتي مالک يا مالکان و افراد تحت تکفل، نشاني اقامتگاه قانوني و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملاک و تاريخ تملک آن را به نحوي که سازمان درخواست مي کند از طريق برخط و تبادل اطلاعات الکترونيک (وب سرويس) ، ظرف 15 روز از تاريخ درخواست مذکور در اختيار سازمان قرار دهند.
ماده 5– سازمان مکلف است ارزش روز دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه را متناسب با ارزش روز مبناي محاسبه آخرين ارزش معاملاتي مصوب موضوع ماده 64 قانون براي هر شهر، بخش و روستاهاي تابع با مدنظر قراردادن ساير شرايط از قبيل سن ساختمان و معماري و ارزش تاريخي تعيين نمايد.
ماده 6– در دارايي هاي مشمول مشاعي، ابتدا ماليات موضوع اين آيين نامه براي کل دارايي محاسبه و سپس هريک از مالکين به نسبت سهم مالکيت خود، مشمول پرداخت ماليات متعلق خواهند بود.
ماده 7– در محاسبه ماليات موضوع اين آيين نامه، هر يک از دارايي هاي مشمول، يک مستغل محسوب و جداگانه مشمول ماليات مي باشد.
تبصره 1– ملاک تشخيص مالکيت دارايي هاي مشمول در تاريخ اجراي اين آيين نامه ، سند رسمي مالکيت و يا در صورت عدم وجود سند رسمي مالکيت ، اسناد مثبته قابل احراز مالکيت مي باشد .
تبصره 2– در مورد دارايي هاي مشمول متعلق به سازندگان مسکن ( اعم از حقيقي و حقوقي) که قبل ازا نتقال قطعي و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گرديده و يا مي گردد، با خريدار مانند مالک رفتار خواهد شد .
ماده 8– واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي در حال ساخت، مشمول اين ماليات نمي باشند .
تبصره – واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي داراي پروانه ساختماني، تا قبل از دريافت گواهي پايان کار و يا نصب يکي از انشعابات گاز، برق و آب، درحال ساخت محسوب مي شوند و واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي فاقد پروانه ساختماني ، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب مي شوند.
در مواردي که نصب يکي از انشعابات جديد ملاک پايان عمليات ساخت قرار مي گيرد، در صورتي که فاصله نصب انشعاب جديد از تاريخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد ، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختماني است .
ماده 9– سازمان موظف است پس از دريافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده 4 اين آيين نامه ، نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول و ارزش به قيمت روز آنها حداکثر تا پايان خرداد ماه سال 1401 اقدام و مراتب را به نحو مقتضي به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
ماده 10– کليه اشخاص مشمول مکلفند ماليات سالانه موضوع اين آيين نامه را از طريق سازو کار مندرج در تبصره 1 ماده 12 اين آيين نامه ، حداکثر تا پايان بهمن ماه سال 1401 پرداخت نمايند .
ماده 11– چنانچه اشخاص مشمول تا پايان بهمن ماه سال 1401 نسبت به پرداخت ماليات متعلقه اقدام ننمايند، سازمان مي تواند با مطالبه سامانه اي (سيستمي) و از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، ماليات متعلق را وصول نمايد.
ماده 12– ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبيل بيع قطعي، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهي پرداخت ماليات هاي نقل و انتقال قطعي و اجاره و ماليات موضوع اين آيين نامه نمي باشند. متخلفين در پرداخت ماليات متعلق مسئوليت تضامني دارند .
تبصره 1– سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارايي هاي مشمول و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.
تبصره 2– سازمان مکلف است پس از وصول ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه ، گواهي پرداخت ماليات بر دارايي سالانه دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه را در سامانه مربوط صادر نمايد .
ماده 13– چنانچه اشخاص مشمول، نسبت به ارزش دارايي مشمول، ماليات متعلقه يا اقدامات اجرايي موضوع ماده 11 اين آيين نامه اعتراض داشته باشند ، اعتراض آنها قابل طرح و رسيدگي در هيئت موضوع صدر ماده 216 قانون خواهد بود .
محمد مخبر
معاون اول رئيس جمهور
شماره سند: 90348/ت59942هـ
وضعیت سند: معتبر