شماره: 517/96/200
تاریخ: 22/07/1396
دستورالعمل
| 517 | 96 | 169 | م |
| مخاطبین اصلی/ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهرانادارات کل امور مالیاتی | ||||||||||||
| موضوع | نحوه بررسی، تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانههای استخراج اطلاعات مالیاتی | ||||||||||||
| پیرو دستورالعمل شماره 537/93/200 مورخ 28/10/1393 موضوع نحوه برخورد و اقدام در خصوص اطلاعیههای واصله از سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی، علیرغم تأکیدهای مکرر بر اجرای مفاد دستورالعمل صدرالذکر طی بخشنامههاودستورالعملهای متعدد از جمله بخشنامه شماره 26699/230/د مورخ 07/07/1395،شماره 26648/230/د مورخ 06/07/1395،شماره 521/95/230مورخ 24/11/1395 و شماره 12520/230/د مورخ 14/04/1394، بعضا مشاهده میشود ترتیبات مقرر از سوی ادارات کل امور مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی نادیده گرفته میشود، لذا مجددا تأکید میشود که اطلاعیههای استخراجشده از سامانه صدرالذکر بیانگر همه واقعیتهای مرتبط باپرونده مالیاتی مودیان نبوده وصرفا قرینهای برای رسیدگی مالیاتی وتشخیص نزدیک بهواقعیت درآمدهای مکتسبه مودی میباشد. بنابراین مقرر میدارد ادارات امور مالیاتی رسیدگیکننده به پروندههای مالیاتی مودیان و همچنین مراجع حل اختلاف مالیاتی به منظور احتراز از شمولیت در مفاد بند (1) ماده (270) قانون مالیاتهای مستقیم، مراتب ذیل را در تعامل با اطلاعات مالیاتی استخراج شده از سامانه ذیربط مدنظر قرار داده و رعایت نمایند: 1- ادارات امور مالیاتی رسیدگیکننده به پرونده مالیاتی مکلفند در زمان ابلاغ دعوتنامه موضوع ماده ( 229 ) قانون مالیاتهای مستقیم به مودیان ذیربط، نسبتبه ارائه اطلاعات مالیاتی استخراج شده ازسامانههای مالیاتی از جمله فهرست اطلاعیههای خرید، فروش، واردات، صادرات و قرارداد حسب مورد به مودیان مالیاتی اقدام نمایند. 2- درهر مرحله از رسیدگیهای مالیاتی که مودیان محترم به اطلاعات استخراج شده ازسامانههای اطلاعات مالیاتی اعتراض داشته باشند، مسئول مربوط درهمان مرحله مکلف به راهنمایی دقیق مودی بوده ومیبایست حداکثر همکاری لازم را برای رفع مغایرت با افراد ذینفع به عمل آورد و در صورت لزوم کسب اطلاعات تکمیلی و اخذ مدارک و مستندات لازم از اشخاص ثالث، نسبت به انجام مکاتبات با رعایت سلسله مراتب اداری اقدام و از احاله کردن موضوع رفع مغایرت به مودیان مالیاتی اجتناب نماید. 3- کلیه مأموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده های مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی در سازمان امور مالیاتی کشور میبایست بر اساس ادله، مستندات و مدارک مثبته ارائه شده و یا بهدست آمده با رعایت قوانین و مقررات مربوط اقدام مقتضی به منظور احراز درآمد واقعی مودیان را به عمل آورند و نسبت به اعتراض ایشان در خصوص اطلاعات بهرهبرداری شده پیگیر و پاسخگو باشند. 4- در موارد ارجاع پرونده های مالیاتی به هیات موضوع بند 3 ماده (97) قانون مالیاتهای مستقیم بهدلیل عدم ثبت اطلاعیههای واصله، در اجرای ماده (17) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394، هیأت مذکور با توجه به دفاعیات و دلایل توجیهی مودی و نحوه تحریر دفاتر و رعایت استانداردهای حسابداری و نظر به درجه اهمیت ایرادات وارده توسط اداره امور مالیاتی، چنانچه ایرادات مطروحه به طور کلی خللی به دفاتر وارد نمی نماید، مکلف است نظر خود را مبنی بر قبولی دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نماید. بنابراین اعضای هیات مذکور ضمن توجه به مقررات این ماده در مواردی که امکان تعیین در آمد مشمول مالیات مودی از طریق رسیدگی به دفاتر فراهم میباشد رای مقتضی مبنی برقبولی دفاتر بنابر اختیار این ماده صادر نمایند. بدیهی است در اینصورت منوط نمودن موضوع به اصلاح اطلاعات در سامانه جایز نمیباشد. 5- صرف عدم اصلاح سیستمی اطلاعیهها و یا عدم همخوانی تاریخی اطلاعیههای واصله با مدارک ارائه شده از طرف مودیان مالیاتی، دلیل عدم ثبت نمیباشد بنابراین ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که در این گونه موارد ضمن بررسی موضوع در صورت احراز عدم ثبت اطلاعیه ها برابر مقررات اقدام شود. 6- روسای امور مالیاتی در اجرای ماده (238) ق م.م موظفند بر اساس واقعیت و مستندات موجود نسبت به اعتراض مودی در خصوص اشتباه بودن اطلاعات منتسب به وی، بررسی مقتضی را به عمل آورده و در صورت احراز صحت ادعای مودی اقدام به تعدیل یا رفع تعرض از برگ تشخیص مالیات نمایند و همچنین موظفند با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی موضوع ماده (157) ق.م.م، به صورت مکتوب مراتب درخواست اصلاح اطلاعات طرف دوم در سامانه اطلاعات مالیاتی را به اداره کل امور مالیاتی مودی طرف اول ( ارسال کننده اطلاعات ) ارسال نمایند. بدیهی است در صورتیکه با تعدیل یا رفع تعرض از مودی امکان مطالبه مالیات از مودی اصلی بعلت مرور زمان مالیاتی فراهم نباشد، روسای امور مالیاتی میبایست بدون انجام تعدیل یا رفع تعرض، پرونده امر را به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع تا با رعایت تبصره ماده 157 قانون رای مقتضی صادر گردد. 7- پس از اعتراض مودی با ادعای عدم تعلق اطلاعیه به وی، در صورت ارجاع پرونده مالیاتی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی، هیأت مزبور در صورت احراز صحت اعتراض مودی بر اساس واقعیت امر و فارغ از اطلاعات مندرج در سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی با استناد به تبصره ماده (157) قانون مالیاتهای مستقیم، اقدام مقتضی را معمول نماید. بدیهی است حذف یا ویرایش رکوردهای اطلاعاتی موجود درسامانه فهرست معاملات درخصوص مواردی که مشمول اجرای تبصره ماده (157) قانون مالیاتهای مستقیم میباشند صرفا بر اساس آراء مراجع حل اختلاف مالیاتی امکانپذیر خواهد بود و صدور آراء مراجع حل اختلاف مالیاتی نباید منوط به تغییر اطلاعات در سامانه باشد. همچنین وفق تبصره ماده 157 قانون در مواردی که مالیات به هر علت از غیر مودی مطالبه شده باشد پس از تایید مراتب از طرف هیأت حل اختلاف مالیاتی مطالبه مالیات از غیر مودی در هر مرحلهای که باشد کان لم یکن تلقی میگردد و در این صورت اداره امور مالیاتی مکلف است بدون رعایت مرور زمان موضوع این ماده ظرف یکسال از تاریخ صدور رأی هیأت مزبور، مالیات متعلق را از مودی واقعی مطالبه نماید وگرنه مشمول مرور زمان خواهد بود. 8– در مواردی که مراجع رسیدگی کننده به پرونده مودیان معترض، به منظور احراز واقعیت و تکمیل مستندات از ادارات کل امور مالیاتی مودی طرف اول ( ارسال کننده اطلاعات ) استعلام به عمل می آورند، ادارات کل مذکور مکلفند در اسرع وقت نسبت به ارسال پاسخ جامع و کامل اقدام نموده و از ارائه پاسخ های مبهم و بدون اظهار نظر صریح خودداری نمایند. 9– چنانچه براساس نتایج حاصل از فرآیند دادرسی مالیاتی ( موضوع مواد 238، 244، 247، 257 و 216 قانون مالیاتهای مستقیم ) لزوم اعمال ویرایش و اصلاح اطلاعات موجود در سامانه احراز شود، اداره امور مالیاتی ذیربط موظف است نسخهای از مستندات صادره از طرف مراجع مذکور را بهصورت مکتوب از طریق اداره کل امور مالیاتی به اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی ذیربط در اداره کل مودی طرف اول به منظور ویرایش اطلاعات و بایگانی در سوابق ارسال نماید. / 35-14-1/169 سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور | |||||||||||||
| تاریخ اجرا: از زمان ابلاغ | مدت اجرا:نامحدود | مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی | ||||||||||
تاریخ سند: 1396/07/22
شماره سند: 200/96/517
کد سند: م/169/1396/517
وضعیت سند: معتبر
شماره سند: 200/96/517
کد سند: م/169/1396/517
وضعیت سند: معتبر