قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 105

برآورد زمان مطالعه: 5 دقیقه

ماده 105ـ جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیت‌های‌انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج ‌از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع ‌غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق ‌مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات ‌به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.

تبصره 1 ـ در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به ‌منظور تقسیم سود تأسیس نشده‌اند، در صورتی که دارای فعالیت ‌انتفاعی باشند،از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی‌آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.

تبـصـره 2 ـ اشـخاص حـقـوقی خـارجی و مـوسـسات مـقیم خـارج ‌از ایـران بـه اسـتثنای مـشمولان تبصرة (5) مادة (109) و مادة (113) این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری‌ سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی‌از قبیل شعبه‌، نماینده‌، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می‌دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی‌، دادن ‌تعلیمات‌، کمک‌های فنی یا واگذاری فیلم‌های سینمایی از ایران ‌تحصیل می‌کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به ‌درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می‌کنند طبق ‌مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می‌باشند.

تبصره 3 ـ در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص‌حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی‌، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده‌است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد واضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است‌.

تبصره 4 ـ اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه‌پذیر مشمول‌مالیات دیگری نخواهند بود.

تبصره 5 ـ در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی ‌تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بردرآمد از مأخذ درآمد مشمول ‌مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

تبصره 6- درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%)تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد.

تبصره7- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک­ واحد­درصد و حداکثر تا پنج واحد­درصد از نرخهای مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.


1. به موجب بند 25 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/4/1394، متن تبصره(7) به ماده (105) قانون الحاق ‌شد.

    تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

    دستورالعمل ها

    [1398/03/29][200/98/511] مالیات عملکرد دریافت کنندگان سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

    [1354/04/03][20/6207][دستورالعمل] نحوه محاسبه سود سهام اشخاص حقوقی

    [1391/10/25][200/21012][دستورالعمل] رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی

    [1398/02/18][200/2322/ص][دستورالعمل] نحوه رسیدگی به خریدهای ارزی اشخاص از بانک مرکزی

    [1398/02/31][200/98/504][دستورالعمل] نحوه اجرای مقررات بند (ک) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 کل کشور

    [1399/09/04][200/99/519][دستورالعمل] نحوه اعمال نرخ ماده(105) قانون مالیات­های مستقیم در مواردی که مودی توامان مشمول اعمال تخفیف در نرخ موضوع تبصره­های (6) و (7) ماده (105) قانون مالیات­های مستقیم می­باشد.

    [1400/02/12][200/1400/505][دستورالعمل] نحوه اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری – صنعتی جمهوری اسلامی ایران درخصوص اشخاص مجاز به فعالیت در مناطق مذکور که توامان در داخل و خارج از مناطق آزاد تجاری- صنعتی فعالیت می نمایند.

    [1402/07/10][200/1402/509][دستورالعمل] دستورالعمل مواد (4) و (5) قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیردولتی

    [1400/02/01][200/1400/502][دستورالعمل] نحوه اجرای مقررات بند (ح) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور

    [1403/04/24][200/28372/د][دستورالعمل] نحوه حسابرسی پرونده­های مالیاتی موضوع ماده (17) قانون جهش تولید مسکن، بند (الف) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سالهای 1401 و 1402 کل کشور و بند (الف) تبصره (10) قانون بودجه سال 1403 کل کشور و تکالیف مودیان

    دیوان عدالت اداری

    [1393/02/01][1049][دیوان عدالت اداری] دادنامه شماره 1049 مورخ 1/2/1393 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در رابطه با قسمت 4-1 بند (ب) دستورالعمل شماره 114495 مورخ 7/11/1387

    [1396/04/20][348][دیوان عدالت اداری] ابطال بخشنامه شماره 81/93/200 -20/7/1393 سازمان امور مالیاتی کشور

    [1396/05/03][404][دیوان عدالت اداری] ابطال بند 5-1 دستورالعمل 23720/200 مورخ 1391/11/30

    [1396/11/10][1141][دیوان عدالت اداری] ابطال بند الف -1 بخشنامه شماره 21012/200- 25/10/1391سازمان امور مالیاتی کشور

    [1397/10/04][1893][دیوان عدالت اداری] ابطال بخشنامه شماره 61/93/200- 20/05/1393 سازمان امور مالیاتی

    [1398/01/27][86][دیوان عدالت اداری] ابطال بند 2 تصویب نامه شماره 30562/ت49128هـ مورخ 15/02/1392 هیأت وزیران موضوع مالیات پروژه های مسکن مهر

    [1399/11/07][9909970905821636][دیوان عدالت اداری] ابطال فرازی از بخشنامه شماره 200/99/177- 1397/12/28سازمان امور مالیاتی کشور

    [1400/03/30][140009970905812552][دیوان عدالت اداری] ابطال بخشنامه شماره 200/97/177- 1397/12/28 سازمان امور مالیاتی کشور

    [1400/11/19][140009970905813047][دیوان عدالت اداری] ابطال پاراگراف دوم بند (د) شیوه نامه رسیدگی خریدهای ارزی (موضوع بخشنامه شماره 200/2322/ص- 1398/02/18 سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور)

    [1401/01/23][140109970905810123][دیوان عدالت اداری] ابطال نامه شماره 235/1035/ش-1400/02/05 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

    [1401/06/29][140109970905811180-1181][دیوان عدالت اداری] رفع تعارض بین رأی شماره 140009970905812552 مورخ 1400/09/30 با آرای شماره 9909970905821636-1399/11/07 و 140009970905810272-273-1400/02/28 هیات عمومی دیوان عدالت اداری

    [1401/07/12][140109970905811258][دیوان عدالت اداری] ابطال جزء 3 از بند (ج) مقررات عمومی بخشنامه شماره 200/96/158- 1396/12/07 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    [1402/03/02][140231390000531103][دیوان عدالت اداری] اعمال ماده 91 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392 نسبت به رأی شماره 140109970905810909-1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    [1401/05/11][140109970905810909][دیوان عدالت اداری] دادنامه هیات عمومی مبنی بر ابطال صورتجلسه شماره 201/27 مورخ 1399/12/18 شورای عالی مالیاتی موضوع بخشنامه 210/1400/10 مورخ 1400/02/21

    رای شوراها

    [1379/10/06][30/4/8728] سود تسهیلات اعطایی موسسات مالی خارجی مقیم خارج که هیچ گونه فعالیت عملیاتی در ایران ندارند مشمول مالیات نمی باشد

    [1397/11/06][201/36] صورتجلسه مورخ 3/11/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص پارک فناوری پردیس

    [1392/03/28][201-4][رای شورا] صورتجلسه مورخ 20-3-1392 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم

    [1395/08/12][201/7][رای شورا] نحوه اعمال معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی

    [1396/10/03][201-36][رای شورا] صورتجلسه مورخ 3/10/1396 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم

    [1397/04/26][201-8][رای شورا] صورتجلسه مورخ 12/4/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص مسائل مالیاتی قراردادهای آماده سازی اراضی و محوطه سازی پروژه های مسکن مهر

    [1399/12/18][201/27][رای شورا] صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص نرخ تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی بانک ها

    [1399/12/20][201/29][رای شورا] رفع ابهام در ارتباط با معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم برای اشخاص حقوقی نسبت به درآمد کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی

    [1400/02/22][201/1][رای شورا] صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص جزء 2 بند (ق) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور

    [1400/03/09][201.2][رای شورا] رفع ابهام درخصوص بدهی مالیاتی مذکور در تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 31/04/1394

    سوالات متداول

    سوالات عمومی بخش پایگاه دانش مالیاتی
    هیچ سؤالی مطابق با فیلتر فعلی وجود ندارد

    پیوست‌ها و منابع:

    برچسب ها:
    این صفحه برای شما مفید بود؟
    نپسندیدم 0
    بازدید ها: 25


    سایر مطالب

    بعدی: قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 106