با عنایت به سوالات و ابهامات مطرحشده در خصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد 87، 242 و 243 قانون مالیاتهای مستقیم، به اطلاع میرساند:
1- ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مالیاتهای مستقیم، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق میباشند.
2- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی مالیات مذکور، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال، می باشد.
3- شمول خسارت موضوع تبصره ماده 242 قانون مالیاتهای مستقیم، به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، در صورتی امکان پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر، اقدام به استرداد ننماید. در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یادشده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد.
4- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوقبگیر را وارد نداند، میبایست مراتب را کتباً به حقوقبگیر اعلام نماید. حقوقبگیر میتواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.
5- مفاد یا قسمتهایی از دستورالعمل و بخشنامههای قبلی که مغایر با این بخشنامه باشد، لغو میگردد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه/ دستورالعمل منسوخ:
دستورالعمل شماره 30/4/2140/4946 مورخ 1370/02/28 و مفاد یا قسمتهایی از دستورالعملها و بخشنامههای مغایر با این بخشنامه.
وضعیت:
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/09/15
شروع اعتبار:
1402/09/15
استرداد مالیات حقوق: راهنمای بازپسگیری اضافه پرداختیها
📌 حقوقبگیران توجه کنند: اگر در طول سال مالیات بیشتری از حقوق شما کسر شده (مثلاً به دلیل عدم اعمال صحیح معافیت سالانه یا ترک کار در میانه سال)، طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷، سازمان امور مالیاتی مکلف به عودت این مبالغ است.
از پایان تیرماه سال بعد تا آخر همان سال.
مثال: برای اضافه پرداختی حقوق سال ۱۴۰۲، شما فقط از ۱ مرداد ۱۴۰۳ تا ۲۹ اسفند ۱۴۰۳ فرصت دارید درخواست کتبی خود را ثبت کنید. قبل یا بعد از این تاریخ، درخواست قابل پذیرش نیست.
- مرجع صالح: درخواست باید به اداره امور مالیاتی محل سکونت حقوقبگیر تسلیم شود (نه اداره مالیاتی شرکت/کارفرما).
- جریمه تأخیر به نفع مؤدی: اگر اداره مالیات ظرف ۳ ماه از تاریخ درخواست، پول را پس ندهد، باید طبق تبصره ماده ۲۴۲ ق.م.م، جریمه (خسارت) تأخیر را هم به حقوقبگیر بپردازد.
- حق اعتراض: در صورت رد درخواست، ۳۰ روز مهلت اعتراض به هیأت حل اختلاف مالیاتی وجود دارد.
📋 چکلیست عملیاتی استرداد
- جمعآوری مستندات: فیشهای حقوقی، گواهی کسر مالیات از کارفرما و اسناد واریزی.
- محاسبه دقیق: مقایسه مالیات کسر شده با مالیات واقعی سالانه (با اعمال معافیت ماده ۸۴).
- تنظیم لایحه: نگارش درخواست کتبی خطاب به ممیز کل محل سکونت با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷.
- اخذ رسید دبیرخانه: تاریخ ثبت نامه برای محاسبه مهلت ۳ ماهه و دریافت خسارت حیاتی است.
⚠️ نکته پایانی: این بخشنامه دستورالعملهای قدیمی (سال ۱۳۷۰) را لغو کرده است. بنابراین استناد ممیزین به رویههای قدیمی فاقد اعتبار است.