پیشنویس فراخوان یازدهم؛ تور مالیاتی برای ۸ صنف با درآمد بالای ۱۴.۴ میلیارد تومان
سازمان امور مالیاتی در اقدامی تازه و با انتشار یک پیشنویس مهم، نقشه راه اجرای مرحله یازدهم قانون مالیات بر ارزش افزوده را ترسیم کرد. این اطلاعیه که فعلاً در مرحله «پیشنویس غیرقابل استناد» قرار دارد، حاوی پیامی روشن برای فعالان اقتصادی است: «اگر در ۱۰ مرحله قبلی فراخوان نشده‌اید اما گردش مالی بالایی دارید، آماده باشید.»
نکته کلیدی و متمایز این فراخوان، تعیین حد نصاب فروش ۱۴۴ میلیارد ریال (۱۴ میلیارد و ۴۰۰ میلیون تومان) برای گروه‌های شغلی خاص است. برخلاف گذشته که فراخوان‌ها صرفاً بر اساس نوع صنف بود، این بار “حجم فعالیت” در کنار “نوع فعالیت” معیار قرار گرفته است. تاریخ اجرای این تکالیف، اول دیماه ۱۴۰۴ تعیین شده است.
متن کامل پیشنویس اطلاعیه (عیناً نقل قول شده)
* توجه: این متن پیشنویس بوده و جهت اطلاع‌رسانی و آمادگی مودیان منتشر شده است.
باسمه تعالی
پیشنویس اطلاعیه اﺟﺮای فراخوان یازدهم ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده (غیرقابل استناد)
با تمرکز بر صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال)
در اجرای ماده (۴) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۴۰۲با اصلاحات و الحاقات بعدی و با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بند (غ) تبصره یک قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور،کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب ۰۳/۱۲/۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا دهم ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نگردیده‌اند؛ با رعایت شرایط ذیل ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺮﺣﻠﻪ یازدهم ﺛﺒﺖﻧﺎم و تکالیف ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد و می بایست از ﺗﺎرﻳﺦ اول دیﻣﺎه ﺳﺎل ﻫﺰار و چهارصد و چهار (۰۱/۱۰/۱۴۰۴) کلیه ﻣﻘﺮرات و ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده را اجرا نمایند:
الف- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که به‌صورت اختیاری و داوطلبانه و موافقت سازمان، نسبت به ثبتنام و اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده اقدام می‌نمایند.
ب- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات متعلق به اشخاص دیگر را به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و …، در قبال مبالغی تحت عنوان کمیسیون، کارمزد، پورسانت و موارد مشابه عرضه می‌نمایند.
ج- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث و به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و … عرضه می‌نمایند.
د- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) شاغل در فعالیت‌های ذیل در ﺻﻮرﺗﻲ ﻛﻪ ﻣﺠﻤﻮع ﻓﺮوش ﻛﺎﻻﻫﺎ و اراﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎت (ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف ﻳﺎ ﻣﻌﺎف و ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف) آنها در سال ۱۴۰۳ و یا از ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان شهریور سال ۱۴۰۴، بیشتر از صد و چهل و چهار میلیارد ریال ( نصاب موضوع ماده ۱۴مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) باشد:
- ۱. عرضه‌کنندگان کلیه موادغذایی آماده و نوشیدنی از جمله فست‌فودی، جگرکی، کبابی، آبمیوه‌فروشی، بستنی‌فروشی، فالوده‌فروشی و همچنین شیرینی‌پزی و شیرینی‌فروشی، چایخانه‌ها، قهوه‌خانه‌ها و کافه‌تریاها؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۲. ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی و آرایشی از قبیل سالن‌های زیبایی و آرایشی اعم از زنانه و مردانه؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۳. کلیه کلینیک‌ها، بیمارستانها، درمانگاه های زیبایی و ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی اعم از پیکرتراشی، تزریق ژل و هرگونه خدمات دیگر که جنبه غیر درمانی داشته باشد؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۴. بلاگرها و اینفلوئنسرها؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۵. عکاسان و فیلمبرداران؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۶. طراحان مد، لباس و ساختمان (مانند طراحان دکوراسیون داخلی، بیرونی ساختمان‌ها و…)؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۷. بازیگران، کارگردانان و تهیه‌کنندگان سینما، تلویزیون و تئاتر؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
- ۸. ارائه‌دهندگان خدمات پیمانکاری در هر زمینه؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (۱۴۴.0۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) به شرح صدر این قسمت.
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا دهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله یازدهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.
چرا اطلاعیه قطعی پاک شد و «پیشنویس» شد؟
شاید متوجه شده باشید که ابتدا اطلاعیه‌ای با لحن قطعی منتشر شد و ساعاتی بعد جای خود را به «پیشنویس غیرقابل استناد» داد. این یک عقب‌نشینی تاکتیکی از سوی سازمان امور مالیاتی است که ریشه در مواد ۲۴ و ۳۰ قانون بهبود مستمر محیط کسب‌وکار دارد.
طبق مکاتبات و رویه‌های حقوقی الزام‌آور (از جمله نظرات معاونت حقوقی ریاست جمهوری)، سازمان امور مالیاتی مکلف است بین «تاریخ انتشار مقرره جدید» و «تاریخ اجرا»، یک بازه زمانی معقول (معمولاً حداقل ۹۰ روز) را رعایت کند تا فعالان اقتصادی فرصت تطبیق داشته باشند. از آنجا که فاصله زمانی بین «آذرماه» تا «اول دیماه» این شرط قانونی را تامین نمی‌کرد، سازمان با تغییر عنوان به «پیشنویس»، عملاً تلاش کرد از ابطال فراخوان به دلیل عدم رعایت تشریفات قانونی جلوگیری کند.
اگر مودی شما به دلیل عدم آگاهی در بازه زمانی کوتاه جریمه شد، استناد به “عدم رعایت مهلت مناسب بین ابلاغ و اجرا” (موضوع ماده ۲۴ قانون بهبود) یکی از قوی‌ترین دفاعیات در هیات‌های حل اختلاف خواهد بود. این «پیشنویس» بودن، اقرار ضمنی سازمان به نیاز به زمان بیشتر است.
تحلیل خبر: چرا ۱۴۴ میلیارد ریال؟
این عدد تصادفی نیست. عدد ۱۴۴ میلیارد ریال دقیقاً همان نصاب موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی است. سازمان با این کار عملاً استاندارد دوگانه را حذف کرده و معیار عضویت در سامانه مودیان و شمولیت ارزش افزوده را برای این ۸ صنف یکسان کرده است. این یعنی اگر شما صاحب رستوران یا سالن زیبایی هستید و فروشتان در سال ۱۴۰۳ از این عدد عبور کرده، دیگر راه فراری برای عدم ثبتنام در ارزش افزوده ندارید.
زنگ خطر برای بلاگرها و کلینیک‌های زیبایی
تا پیش از این، بسیاری از فعالان فضای مجازی (بلاگرها و اینفلوئنسرها) و همچنین کلینیک‌های زیبایی (خدمات غیردرمانی مثل ژل و بوتاکس)، در حاشیه امن قرار داشتند یا تصور می‌کردند خدماتشان معاف است. بندهای ۳ و ۴ این اطلاعیه صراحتاً این حاشیه امن را از بین می‌برد. نکته مهم حقوقی در بند ۳ نهفته است: تفکیک «خدمات درمانی» (که طبق ماده ۹ معاف است) از «خدمات زیبایی». کلینیک‌هایی که هر دو خدمت را ارائه می‌دهند، حالا با چالش بزرگ تفکیک حسابداری و صدور صورت‌حساب ترکیبی روبرو هستند.
تله “واسطه‌گری”: اینجا نصاب ۱۴۴ میلیاردی وجود ندارد!
دقت کنید! اگر بند “ب” و “ج” اطلاعیه را با دقت بخوانید، متوجه می‌شوید که شرط ۱۴۴ میلیارد ریال فقط برای بند “د” (آن ۸ صنف خاص) است. برای واسطهها، دلالان، حق‌العمل‌کاران و کسانی که کار “به‌هم‌رسانی” انجام می‌دهند، «هر میزان فروش یا درآمد» مشمول فراخوان است. یعنی اگر شما یک واسطه کوچک هستید که حتی ۱ میلیارد تومان هم درآمد دارید، باز هم مشمول اجرای قانون از اول دیماه ۱۴۰۴ خواهید بود. این همان نقطه‌ای است که اکثر مودیان در آن غافلگیر میشوند.
