تسهیلات و مشوق های سامانه مودیان؛ مودیان -مصرف کنندگان نهایی

سازمان مالیاتی با در نظر گرفتن تسهیلات و مشوق های سامانه مودیان گامی در راستای اجرای هر چه بهتر و سریعتر قوانین مربوط به پایانه های فروشگاهی و استفاده از صورتحسابهای الکترونیکی برداشته است. این مشوق‌ها از یک سو برای مودیان اعم از مشمولین و یا غیرمشمولین سامانه مودیان و از سوی دیگر برای مصرف کنندگان نهایی مطیع قوانین در نظر گرفته شده است. در این مطلب آموزش رایگان مالیات همراه ما بمانید تا شما عزیزان را با مشوق ها و تسهیلات سامانه مودیان مالیاتی آشنا نماییم.

مطالعه این مطلب را به کلیه مودیان چه اشخاصی که مشمول سامانه مودیان هستند و چه کسانی که هنوز فراخوان نشده‌اند و حتی مصرف کنندگان نهایی توصیه می‌کنیم.

مشوق های سامانه مودیان برای چه کسانی است؟

به استناد فصل چهارم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و همچنین اطلاعیه‌های سازمان مالیاتی، کلیه اشخاص اعم از مشمولین سامانه مودیان، همچنین اشخاصی که برای ثبت نام در این سامانه فراخوان نشده‌اند و حتی مصرف کنندگان نهایی، می‌توانند از تسهیلات و مشوق های سامانه مودیان استفاده نمایند.

انواع مشوق های سامانه مودیان

سازمان مالیاتی با هدف تضمین اجرای قوانین مربوط به سامانه مودیان، دو اقدام بنیادی انجام داد:

1- تشویق افراد مطیع قانون (اعم از مودیان و یا مصرف کنندگان نهایی)

2- تعیین جرایمی به عنوان ضمانت اجرای قوانین

در اقدام اول، سازمان مالیاتی تسهیلات متنوع نقدی و غیرنقدی برای اشخاص قانونمند در نظر گرفته است. تسهیلات سامانه مودیان در این خصوص به شرح زیر هستند:

• مشوق های نقدی
• پذیرش اظهارنامه عملکرد بدون رسیدگی
• معافیت از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک قانون مالیاتها و قانون ارزش افزوده
• بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده

همچنین با تصویب قانون تسهیل سامانه مودیان و ساده سازی اجرای قوانین، در جهت ترغیب مودیان برای اجرای قوانین اقدام نمود. در این مطلب ما به بررسی اولین اقدام پرداخته‌ایم.

مشوق های نقدی سامانه مودیان مالیاتی

اولین مورد از مشوق های سامانه مودیان، مشوق‌های نقدی است. مطابق ماده 17 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در پنج سال اول پس از استقرار سامانه مودیان، آن دسته از اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروش‌های خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مودیان خریداری کنند، متناسب با وضعیت مشمولیت آنها در نظام ارزش افزوده مشمول دریافت پاداش‌های همکاری خواهند شد.

تسهیلات سامانه مودیان برای مشمولین ارزش افزوده

در صورتی که مودی عضو نظام مالیات بر ارزش افزوده باشد، معادل 20% مالیات بر ارزش افزوده‌ای که مودی در هر دوره به سازمان پرداخت می‌کند یا 1% فروش وی (هر کدام کمتر باشد)، حداکثر تا شصت میلیون ریال در هر دوره مالیاتی به عنوان پاداش همکاری مودی، از مالیات بر ارزش افزوده دوره بعدی وی (و در صورتی که بیش از مالیات آن دوره باشد، دوره‌های بعد از آن) کسر می‌شود.

تسهیلات سامانه مودیان برای غیرمشمولین ارزش افزوده

در صورتی که مودیان مشمول ثبت نام و انجام تکالیف سامانه مودیان، مشمول ارزش افزوده نباشند، پاداش همکاری آنها از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر می‌شود. پاداشی که به این مودیان تعلق می‌گیرد، از 50% مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.

سازمان مالیاتی همچنین در اطلاعیه‌هایی در خصوص تکالیف مودیان غیرمشمول ارزش افزوده در سامانه مودیان توضیحاتی داده است؛ که در مطلب مجزایی به این تکالیف پرداخته‌ایم.

پذیرش اظهارنامه عملکرد بدون رسیدگی

ماده 19 قانون سامانه مودیان به یکی دیگر از مشوق های سامانه مودیان اشاره می‌کند. بر این اساس سازمان مالیاتی مکلف است اظهارنامه‌های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون (اعم از ثبت نام و صدور صورتحساب الکترونیکی) را رعایت کرده‌اند  و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مودیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده‌اند، از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.

معافیت از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک قانون مالیاتها و قانون ارزش افزوده

یکی از مهم‌ترین مشوق های سامانه مودیان برای مودیان قانونمند، امتیاز معافیت از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و ارزش افزوده است. بر این اساس در ماده 20 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان تصریح شده:

سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه شده و به تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تایید کارگروه راهبری سامانه مودیان استفاده می‌کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند.

بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده

قانونگذار در ماده 21 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اعلام می‌کند:

سازمان مالیاتی می‌تواند در صورت ثبت نام مودی در سامانه مودیان و انجام تکالیف قانونی مربوط، بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی را (مربوط به سالهای 1396 و قبل از آن)، مطابق دستورالعملی که توسط سازمان پیشنهاد شده و به تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، قطعی نموده و کلیه جریمه‌های متعلقه را به مدت سه سال تعلیق کند. در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده 9 این قانون توسط مودی در طول زمان تعلیق و محکومیت وی در هیئت حل اختلاف مالیاتی، مودی حسب رای هیئت، ملزم به پرداخت تمام یا بخشی از جریمه‌های تعلیق شده خواهد بود. پس از انقضای مهلت فوق الذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده 9، جریمه‌های تعلیق شده بخشوده می‌شود.

توصیه می‌کنیم بخوانید: جرایم سامانه مودیان

مشوق های سامانه مودیان برای مصرف کنندگان نهایی

سازمان مالیاتی همچنین برای مصرف کنندگان نهایی (اشخاص حقیقی) که خریدهای خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام می‌دهند، جوایزی در نظر گرفته است. به استناد ماده 18 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، برای این اشخاص، از هر 10 صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط پایانه‌های فروشگاهی یک صورتحساب به صورت قرعه کشی برخط انتخاب شده و به عنوان پاداش 2 برابر مبلغی که خریدار بر اساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است، به حساب بانکی وی مسترد می‌شود.

مزایای پاداش مصرف کنندگان نهایی

بر اساس اعلام سازمان مالیاتی، مشوق های سامانه مودیان برای مصرف کنندگان نهایی، به شرح زیر است:

اطلاع از صورتحساب برنده و جوایز

سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید می‌کنند، در صورت تمایل بتوانند صورتحساب‌های خرید خود و جوایز تعلق گرفته را مشاهده کنند.

معافیت مالیاتی

پاداش مصرف کنندگان نهایی، تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 ق.م.م برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه، معاف است.

اطمینان از اصالت صورتحسابهای صادره

سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی بتوانند از اصالت صورتحساب‌های صادر شده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.

مشوقها و مزایای ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی

سازمان مالیاتی برای مودیانی که در سامانه مودیان ثبت نام نموده و تکالیف خود را انجام دهند، مزایایی در نظر گرفته است. تسهیلات سامانه مودیان که به صورت مفصل در کتاب “قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در یک نگاه” ذکر شده‌اند، به شرح زیر است:

• عدم نیاز به حضور ماموران مالیاتی در محل فعالیت مودی و مطالبه به دفاتر و اسناد و مدارک مودی؛ مگر در حالتی که مودی مرتکب تخلفاتی نظیر کتمان درآمد، خودداری از صدور صورتحساب و یا کم اظهاری یا بیش اظهاری در ثبت قیمت/مقدار فروش.

• دریافت پاداش همکاری معادل 240 میلیون ریال در سال (معادل 60 میلیون ریال برای هر دوره مالیاتی) برای مودیانی که خود عضو سامانه مودیان هستند و با مودیان عضو این سامانه معامله می‌کنند.

• تعلیق جریمه‌های ارزش افزوده متعلقه برای سالهای 1396 و قبل از آن به مدت 3 سال؛ در صورتی که مودی در زمان تعلیق مرتکب تخلف دیگری نشود، تخلفات مربوطه بخشوده می‌شود.

• عدم نیاز به ارسال گزارشات فصلی موضوع ماده 169 ق.م.م برای مشمولین حقیقی و حقوقی.

• پذیرش اظهارنامه عملکرد مودیان عضو سامانه مودیان در صورت تطبیق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان بدون نیاز به رسیدگی.

• عدم نیاز به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده

با اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، محاسبه مالیات صرفا بر اساس اطلاعات واقعی و قابل استناد صورتحسابهایی انجام می‌گیرد که از طریق پایانه‌های فروشگاهی مودی صادر شده و توسط مودی برای سازمان مالیاتی ارسال شده است.

کلام آخر

مشوق های سامانه مودیان، تسهیلاتی است که سازمان مالیاتی با هدف ترغیب آحاد جامعه در راستای اجرای هر چه بهتر و سریعتر سامانه مودیان در نظر گرفته است. از این رو منطقی است که مودیان با انجام به موقع و صحیح تکالیف خود، نسبت به برخورداری از این مشوق‌ها اقدام نمایند. آنچه مسلم است اجرای صحیح و دقیق تکالیف در سایه کسب مهارتهای لازم در پیاده سازی و اجرای سامانه مودیان امکان پذیر است.