به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم، مقرر می دارد.
1- شرط لازم برای برخورداری از مزایای ماده مذکور، ارائه دفاتر، ترازنامه، حساب سود و زبان و مدارک طی سه سال متوالی، توسط مودیانی است که به موجب قانون مکلف به نگهداری دفاتر، ترازنامه و حساب سود و زبان هستند یا در اجرای بخشنامه شماره 200/97/51 مورخ 1397/03/28 اقدام به انجام تکالیف صاحبان مشاغل گروه اول موضوع بند (الف) ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 می نمایند.
2- عدم پذیرش برخی از هزینه ها و یا رسیدگی مجدد در اجرای مقررات ماده 238 قانون مالیات های مستقیم، مانع برخورداری از مزایای ماده 189 قانون مالیات های مستقیم نخواهد بود.
3-منظور از مالیات در ماده 189 قانون مذکور، حسب مورد اصل مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل است که طی سه سال متوالی در سال تسلیم اظهارنامه و بدون مراجعه به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی پرداخت شده باشد. بنابراین محروم نمودن مودی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده به دلیل عدم پرداخت جرایم مالیاتی، مالیات سایر پرونده های مالیاتی مودی، مالیات سایر سنوات یا سایر منابع مالیاتی، موضوعیت ندارد.
4-کتمان درآمد در هر یک از سال های مذکور در ماده 189 قانون مالیات های مستقیم، مانع بهره مندی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده خواهد شد.
5- در مواردی که پس از اعطای جایزه خوش حسابی، کتمان درآمد مودی مشخص شود، علاوه بر مطالبه مالیات کتمان شده، جایزه اعطا شده نیز به موجب برگ تشخیص متمم یا برگ قطعی اصلاحی(حسب مورد) مطالبه خواهد شد.
6-در خصوص مودیانی که سال مالی آن ها با سال شمسی مطابقت ندارد، مالیات هر سال باید در سال مالی تسلیم اظهار نامه پرداخت شود.
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1403/03/21
شروع اعتبار:
1403/03/21
پاداش خوشحسابی؛ نقشه راه دریافت جایزه ۵٪ ماده ۱۸۹
📌 جان کلام:
این بخشنامه یکی از مهمترین چالشهای مودیان منضبط را حل کرده است: «تسهیل دریافت جایزه ۵٪ خوشحسابی». سازمان مالیاتی رسماً اعلام کرد که رد شدن دفاتر (بهصورت جزئی) یا برگشت خوردن هزینهها، و حتی توافق با ممیز کل (ماده ۲۳۸)، مانع دریافت این جایزه نیست. شرط اصلی، پرداخت اصل مالیات ۳ سال متوالی در سال تسلیم اظهارنامه و عدم مراجعه به هیئتهای حل اختلاف است.
تحلیل و تفسیر حقوقی
بخشنامه مذکور ۴ ابهام بزرگ را برطرف کرده است:
- تفکیک «هزینه غیرقابل قبول» از «رد دفاتر»: پیش از این، ممیزان به بهانه برگشت هزینهها، مودی را از جایزه محروم میکردند. بند ۲ صراحتاً میگوید رد هزینه یا توافق در اجرای ماده ۲۳8 مانع جایزه نیست.
- استقلال منابع مالیاتی: طبق بند ۳، اگر شما بدهی «ارزش افزوده» یا «حقوق» دارید، یا جرایم دیرکرد را پرداخت نکردهاید، باز هم میتوانید جایزه خوشحسابی «عملکرد» را بگیرید. ملاک فقط پرداخت «اصل مالیات عملکرد» است.
- تعریف دقیق پرداخت: مالیات هر سال باید دقیقاً «در سال تسلیم اظهارنامه» پرداخت شده باشد. پرداخت با تأخیر (حتی یک روز بعد از سال مالی تسلیم) حق جایزه را زایل میکند.
📋 چکلیست اقدامات فوری:
- بررسی توافقات: اگر پرونده سال قبل را با توافق ماده ۲۳۸ بستهاید، نگران نباشید و درخواست جایزه را ثبت کنید. اما اگر به هیئت حل اختلاف رفتهاید، زنجیره ۳ ساله قطع شده است.
- زمانبندی پرداخت: برای سال جاری، حتماً قبل از پایان اسفند (یا پایان سال مالی شرکت) کل اصل مالیات قطعی یا ابرازی را تسویه کنید تا شرط «پرداخت در سال تسلیم» رعایت شود.
- گروه بندی مشاغل: اگر شخص حقیقی هستید، طبق بند ۱ فقط در صورتی مشمول جایزهاید که «گروه اول» باشید یا داوطلبانه تکالیف گروه اول (دفتر روزنامه و کل) را انجام داده باشید.