ادارات کل امور مالیاتی
با سلام
در اجرای ماده (۳) «قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان»، اظهارنامه «مالیات برارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲» طی فرآیندی جدید و با درج اطلاعات صورت حساب های الکترونیکی فروشندگان و خریداران و متعاقب آن تکمیل، اصلاح و مسترد نمودن آن توسط مودیان، انجام می شود. در همین رابطه به واسطه عدم اطلاع برخی از مودیان محترم مالیاتی از نحوه صدور صورت حساب الکترونیکی اصلی یا ارجاعی، نحوه واکنش به آن و یا نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده آن ها و همچنین عدم درج اطلاعات سایر ذینفعان از جمله اطلاعات واردات کالا، در برخی از مواقع، میزان «مالیات بر ارزش افزوده در دوره مذکور» به شرح ذیل بیشتر یا کمتر از مبلغ مورد نظر مودیان محترم منعکس شده است; که شایان ذکر است آثار موارد مذکور با انجام اصلاحات در قالب صورت حساب ارجاعی (اصلاحی یا ابطالی یا برگشت از فروش) و یا درج اطلاعات جدید مربوط به واردات کالا در دوره بهار لحاظ خواهد شد. لذا ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صددرصد جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش اظهاری یا کم اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده ۳۷ آن قانون در خصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هر یک از موارد زیر که در جدول (ه) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می شود; در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آثار موارد زیر در مرداد ماه ۱۴۰۳، با درخواست مودی مورد بخشودگی قرار گیرد.
۱ -صدور صورت حساب های تکراری و صورت حساب با مبلغ اشتباه توسط مودیان در سامانه مودیان و متعاقب آن عدم ابطال آن به تاریخ زمستان و ابطال یا اصلاح آنها با صدور و تأیید صورتحساب ارجاعی در فصل بهار.
۲ -اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان مربوط به واردات کالاهای مودیان در دوره چهارم سال ۱۴۰۲ که به هر دلیل در اظهارنامه آن دوره وارد نشده باشد.
۳ -سایر اشتباهات شناسایی شده توسط مدیران کل امور مالیاتی یا به واسطه سایر اطلاعات واصله با تأیید مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.
همچنین در خصوص کلیه مودیانی که برای افزایش «حد مجاز دوره زمستان» نسبت به ارائه تضمین، از جمله تضمین بانکی یا چک صیادی (بنفش رنگ) به تاریخ بهار سال ۱۴۰۳ اقدام نموده اند، ادارات کل امور مالیاتی موظف اند از وصول یا هرگونه اقدام اجرایی در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مودی) و چک های أخذ شده بابت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۳ خودداری نمایند.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
۱۴۰۳/۰۲/۱۶
شروع اعتبار:
۱۴۰۳/۰۲/۱۶
بخشودگی ۱۰۰٪ جرایم ارزشافزوده زمستان ۱۴۰۲ (سامانه مودیان)
📌 جان کلام:
سازمان امور مالیاتی به دلیل تغییر فرآیند اظهارنامه در زمستان ۱۴۰۲، جرایم ناشی از اشتباهات سیستمی (بیشاظهاری/کماظهاری) را مشروط به اصلاح حساب و پرداخت اصل بدهی تا مرداد ۱۴۰۳، بهطور کامل (۱۰۰٪) میبخشد. همچنین مهلت تنفس برای چکهای تضمین «حد مجاز فروش» تا پایان خرداد تمدید شد.
تحلیل و تفسیر حقوقی
مطابق این بخشنامه، مؤدیانی که در اجرای ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، در اظهارنامه دوره چهارم (زمستان) سال ۱۴۰۲ دچار مغایرت شدهاند، در صورت وجود شرایط زیر مشمول بخشودگی کامل جرایم بند (ب) ماده ۳۶ (بیشاظهاری/کماظهاری) و ماده ۳۷ (تأخیر در پرداخت) قانون دائمی ارزشافزوده خواهند شد:
- صدور صورتحساب تکراری یا اشتباه که در زمستان ابطال نشده اما در فصل بهار ۱۴۰۳ با صورتحساب ارجاعی اصلاح شده است.
- عدم درج اطلاعات مالیات پرداختی واردات در اظهارنامه زمستان.
- سایر اشتباهات مورد تأیید مرکز تنظیم مقررات و سامانه مؤدیان.
نکته حائز اهمیت، دستور توقف عملیات اجرایی بر روی چکهای صیادی و ضمانتنامههای بانکی است که مؤدیان بابت «افزایش حد مجاز فروش» در زمستان ارائه کردهاند. وصول این اسناد تا پایان خرداد ۱۴۰۳ متوقف شده است.
۱. مهلت توقف وصول چکها و تضامین حد مجاز: فقط تا پایان خرداد ۱۴۰۳.
۲. مهلت پرداخت بدهی برای بخشودگی جرایم: تا مرداد ۱۴۰۳.
خطر: اگر تصور کنید برای تمدید یا تعیین تکلیف چکها هم تا مرداد فرصت دارید، ممکن است چک شما در تیرماه برگشت بخورد یا ضمانتنامه ضبط شود!
📋 چکلیست اقدامات فوری:
- اصلاح فوری فاکتورها: صدور صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی/اصلاحی) برای فاکتورهای اشتباه زمستان در سامانه (همین امروز).
- تعیین تکلیف تضامین: مراجعه به اداره کل تا قبل از پایان خرداد جهت تمدید ضمانتنامه بانکی یا تعویض چکهای حد مجاز.
- درخواست کتبی: ثبت درخواست بخشودگی جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ با استناد به شماره این بخشنامه پس از پرداخت اصل بدهی (حداکثر تا مرداد).