با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیش فرض ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲ که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند; لذا با توجه به پایان مهلت ثبت صورتحساب های الکترونیکی دوره زمستان در سامانه مودیان، مودیان محترم می بایست ضمن بررسی صورتحساب های ثبت شده در کارپوشه خود، تمامی معاملات خود که به دلایل مختلف از جمله:
۱-عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده
۲-عدم ارسال و ثبت صورتحساب های الکترونیکی فصل زمستان در فرصت تعیین شده جهت صدور تا ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان
۳-عدم ارسال و ثبت موفق صورتحساب در سامانه مودیان که بدلیل ایراد در صورتحساب با خطا مواجه شده
۴-عدم ارسال صورتحساب های ثبت شده در سامانه های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) که توسط متولیان امر به سامانه مودیان ارسال نشده است و
۵-سایر موارد
در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مودیان برای آن صورتحساب الکترونیکی ثبت نگردیده است را در اظهارنامه دوره چهارم (زمستان) سال ۱۴۰۲ در ستون خارج از سامانه مودیان و در ردیف های مربوطه ابراز نمایند.
شایان ذکر است برای تمامی اطلاعات ثبت شده در ستون خارج از سامانه مودیان در ردیف های مختلف، مودیان مکلف به انجام تکالیف قانونی از جمله تکالیف مربوط به ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت آیین نامه اجرایی تبصره ۳ آن و سایر رویه های قبلی موضوعه می باشند.
چنانچه عدم ابراز موارد فوق در اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده، موجب کتمان، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید، کماظهاری مالیات و عوارض فروش یا تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده شود، بخشودگی جرایم آن از چارچوب دستورالعمل شماره ۲۰۰/۳۷۶۶/د مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۸ خارج است.
وضعیت:
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
تاریخ صدور:
۱۴۰۳/۰۲/۰۱
شروع اعتبار:
۱۴۰۳/۰۲/۰۱
الزام به تکمیل «ستون خارج از سامانه» در اظهارنامه ارزش افزوده زمستان ۱۴۰۲
📌 جان کلام:
سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که اظهارنامه پیشفرض زمستان ۱۴۰۲ (دوره چهارم) که بر اساس دادههای سامانه مودیان تولید شده، نهایی نیست. مودیان مکلفاند کلیه معاملات خود را که به هر دلیلی (خطای سیستمی، عدم صدور توسط فروشنده، عدم انتقال از سامانه ثامن و…) در کارپوشه ثبت نشده، در ستون «خارج از سامانه مودیان» اضافه کنند. عدم انجام این کار به منزله کتمان بوده و مانع اعمال بخشودگیهای جرایم خواهد شد.
۱. تحلیل حقوقی و تکالیف مودیان
۱- ماهیت اظهارنامه پیشفرض و تکلیف ماده ۳
طبق ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان، سازمان موظف به تهیه اظهارنامه پیشفرض است، اما مسئولیت نهایی با مودی است. این اطلاعیه تأکید میکند که «سکوت مودی» به معنای تأیید کامل بودن اطلاعات نیست. اگر تراکنشی در واقعیت رخ داده اما در کارپوشه نیست، مودی باید شخصاً آن را در اظهارنامه ابراز کند.
۲- مصادیق اجباری برای درج در ستون «خارج از سامانه»
پنج گروه از معاملات باید دستی وارد شوند:
- فروشهایی که فروشنده صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است.
- صورتحسابهایی که خارج از مهلت مجاز ارسال شدهاند.
- موارد دارای خطا که ثبت موفق در سامانه نداشتهاند.
- اطلاعات سامانههای دولتی (مثل سامانه جامع تجارت یا ثامن) که هنوز به کارپوشه منتقل نشدهاند.
- سایر موارد (فروش به مصرفکننده نهایی بدون فاکتور سیستمی و…).
۳- بازگشت تکلیف ماده ۱۶۹ (گزارشات فصلی)
نکته بسیار حیاتی این بخشنامه این است: برای آن بخش از معاملاتی که مودی بهصورت دستی در ستون «خارج از سامانه» اظهارنامه ارزش افزوده وارد میکند، تکلیف ارسال گزارشات فصلی (ماده ۱۶۹) همچنان پابرجاست. یعنی معافیت از ارسال گزارش فصلی، صرفاً مخصوص صورتحسابهای ثبتشده در سامانه مودیان است، نه موارد دستی.
۲. پیامدهای عدم رعایت (ریسکسنجی)
بخشنامه صراحتاً هشدار میدهد: اگر مودی موارد فوق را ابراز نکند و بعداً کشف شود (کتمان درآمد یا کماظهاری فروش)، بخشودگی جرایم موضوع دستورالعمل شماره ۲۰۰/۳۷۶۶/د (مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۸) شامل حال او نخواهد شد. به عبارتی، «سهلانگاری در تکمیل دستی» مساوی است با «پرداخت صددرصد جرایم غیرقابل بخشش».
۳. چکلیست و نکات کلیدی
- تهیه گزارش مغایرتگیری میان «فروش ثبتشده در دفاتر حسابداری» و «فروش نشسته در کارپوشه سامانه مودیان».
- شناسایی فاکتورهای جامانده (مثلاً فاکتورهایی که در سامانه ثامن ثبت شده اما در کارپوشه نیست).
- درج مبالغ مابه التفاوت در ستونهای مربوطهٔ «خارج از سامانه» در اظهارنامه ارزش افزوده.
- ارسال فهرست معاملات فصلی (ماده ۱۶۹) دقیقاً معادل ارقام وارد شده در ستون خارج از سامانه.
۴. استراتژی اقدام عملی
گام اول: اظهارنامه پیشفرض را باز کنید اما تأیید نهایی نزنید.
گام دوم: ستون «خارج از سامانه» را برای خرید و فروش بررسی کنید. اگر خریدی دارید که فاکتور رسمی دارد اما الکترونیکی نیست (یا فروشنده در سامانه نزده)، اینجا وارد کنید تا اعتبار مالیاتیتان حفظ شود (البته ریسک رسیدگی دارد).
گام سوم: پس از ارسال اظهارنامه، فوراً برای آن بخش دستی، گزارش ۱۶۹ رد کنید تا تراز اطلاعاتی برقرار شود.