ادارات کل امور مالیاتی
با سلام
پیرو نامه شماره 230/63873/د مورخ 1402/09/14 معاونت درآمدهای مالیاتی با موضوع مالیات مقطوع محاسبه شده برای آن گروه از مؤدیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) که برای عملکرد سال 1401 مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم بوده اند; لیکن مودیان مذکور نسبت به تسلیم فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم و یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1401 فعالیت شغلی خود به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام ننمودهاند، بدین وسیله موارد ذیل را مقرر میدارد;
-1 برای آن دسته از مؤدیانی که مالیات آنها بدون وجود هرگونه اطلاعاتی مبنی بر فعالیت مؤدی در سامانههای سازمان و صرفاً براساس سوابق مالیاتی سنوات گذشته تعیین شده است، معاونت درآمدهای مالیاتی فهرست این دسته از مؤدیان را به منظور بررسی فعالیت و یا عدم فعالیت مؤدیان در سال 1401، به ادارات کل امور مالیاتی ارسال مینماید. ادارات کل امور مالیاتی مکلفاند، فهرست مؤدیان مذکور را بررسی، وضعیت فعال یا غیر فعال بودن مودی را در سال یاد شده و در نشانی مرتبط با پرونده مالیاتی مربوطه مشخص و نتیجه را به صورت سیستمی و از مسیری که متعاقباً از سوی معاونت فناوریهای مالیاتی اعلام خواهد شد، به آن معاونت ارسال نمایند.
2- برای آن دسته از مؤدیانی که براساس بررسیهای صورت گرفته توسط ادارات امور مالیاتی، اوراق قطعی صادره برای آنها مستند به سوابق و اطلاعات موجود در پایگاههای اطلاعاتی سازمان به صورت سیستمی صادر شده است، لیکن بخشی از مبالغ مذکور بر اساس مستندات ارائه شده از سوی مؤدی، مرتبط با فعالیت اقتصادی وی نبوده و از این حیث میزان مالیات مقطوع تعیین شده، قابل تعدیل میباشد، ادارات امورمالیاتی می بایست با عنایت به مقررات ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 و بند (1) ماده (30) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم حسب مورد، پس از اعلام معاونت فناوریهای مالیاتی مبنی بر امکان انجام فرآیند از طریق پنجره خدمات درون سازمانی، نسبت به اصلاح و درج میزان صحیح مالیات مقطوع در محل تعبیه شده برای صدور برگ قطعی اصلاحی سیستمی اقدام نمایند.
-3 برای آن دسته از مؤدیانی که براساس بررسیهای صورت گرفته توسط ادارات امور مالیاتی، مالیات مقطوع مندرج در اوراق قطعی مذکور، براساس اطلاعات صحیح موجود در پایگاههای اطلاعاتی سازمان برای آنها محاسبه شده است و مؤدیان مربوطه از تمکین به مالیات مقطوع مندرج در اوراق قطعی خودداری نموده و تقاضای طرح اعتراض و شکایت در مراحل دادرسی مالیاتی را دارند، پرونده مالیاتی این دسته از مؤدیان در اجرای حکم ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم، قابل بررسی و رسیدگی خواهد بود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر (دائمی)
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ صدور:
1402/10/09
شروع اعتبار:
1402/10/09
راهکار قانونی برای جاماندگان تبصره ۱۰۰ سال ۱۴۰۱؛ اصلاح اوراق قطعی سیستمی
📌 جان کلام:
سازمان امور مالیاتی برای مودیانی که اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۱ را تسلیم نکرده و مشمول مالیات مقطوع سیستمی (برگ قطعی) شدهاند، سه مسیر تعیین تکلیف مشخص کرد: ۱- بررسی مجدد مودیانی که صرفاً بر اساس سابقه (بدون تراکنش) مالیات شدهاند، ۲- اصلاح اداری برگ قطعی برای کسانی که اسناد عدم درآمدی دارند، ۳- ارجاع به هیأت ماده ۲۱۶ برای معترضان به مبانی قانونی.
۱. تفکیک مودیان «بدون تراکنش» از «دارای تراکنش»
بند اول بخشنامه به گروهی اشاره دارد که سازمان هیچ اطلاعات جدیدی (مثل پوز یا گردش حساب) از آنها در سال ۱۴۰۱ نداشته و صرفاً بر اساس سوابق سنوات قبل، برایشان مالیات بریده است.
تکلیف اداره: ادارات کل موظف شدهاند این لیست را پالایش کنند. اگر محرز شود مودی در سال ۱۴۰۱ «غیرفعال» بوده، مالیات تشخیصی باید تعدیل یا صفر شود. این یک فرصت طلایی برای کسبوکارهای تعطیل شده است که فراموش کردهاند اعلام عدم فعالیت کنند.
۲. قدرتنمایی ماده ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹ (اصلاح بدون هیأت)
مهمترین بخش بخشنامه بند ۲ است. اگر برگ قطعی سیستمی صادر شده اما مودی ثابت کند بخشی از مبالغ (تراکنشها) مربوط به فعالیت اقتصادی نبوده (مثلاً وام، ودایع، انتقال بین حساب)، اداره امور مالیاتی اختیار دارد بدون نیاز به طی تشریفات طولانی هیأت حل اختلاف، و با استناد به بند ۱ ماده ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹، «برگ قطعی اصلاحی» صادر کند. این یعنی باز شدن قفل پروندههایی که تا دیروز ادارات از دست زدن به آن میترسیدند.
۳. آخرین سنگر: هیأت ماده ۲۱۶
برای مودیانی که اطلاعات سازمان صحیح است اما مودی به اصل مالیات مقطوع معترض است (تمکین نمیکند)، راهکار اداری مسدود است. این پروندهها طبق بند ۳ بخشنامه، باید مستقیماً به هیأت حل اختلاف موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم ارجاع شوند. در اینجا دفاع باید بر روی «شکایت از اقدامات اجرایی» یا «غیرعادلانه بودن مأخذ» متمرکز باشد.
📋 چکلیست اقدامات اجرایی
- ✅ بررسی منشأ مالیات: ابتدا چک کنید مالیات قطعی بر اساس «سابقه» صادر شده یا «اطلاعات پوز». اگر بر اساس سابقه است و فعالیت نداشتهاید، طبق بند ۱ درخواست بازدید میدانی و گزارش عدم فعالیت دهید.
- ✅ تفکیک تراکنشها: اگر تراکنش غیرتجاری دارید، اسناد مثبته (فیش بانکی، قرارداد وام و…) را به اداره ارائه و کتباً درخواست «صدور برگ قطعی اصلاحی موضوع بند ۲ بخشنامه ۲۰۰/۶۹۸۳۸» نمایید.
- ⚠️ دام پنهان: دقت کنید که بند ۲ (اصلاح اداری) منوط به «تأیید معاونت فناوری» و باز شدن دسترسی سیستمی است. تا زمانی که این دسترسی باز نشود، ممیزین ممکن است از اصلاح خودداری کنند. پیگیری مداوم از واحد انفورماتیک اداره کل ضروری است.
💡 استراتژی دفاعی وکیل مالیاتی:
در تنظیم لایحه برای این پروندهها، حتماً به شماره این بخشنامه استناد کنید. اگر ممیز کل از اصلاح امتناع کرد، با استناد به این بخشنامه شکایت به دادستانی انتظامی مالیاتی را مطرح کنید. برای پروندههای ماده ۲۱6، تمرکز را بر «عدم رعایت مقررات در تعیین ضریب» یا «ماهیت غیردرآمدی وجوه» بگذارید، نه صرفاً بالا بودن مالیات.