جناب آقای دکتر خاندوزی
وزیر محترم امور اقتصاد و دارایی
موضوع :فهرست شرکتها و پروژه های تحقیق و توسعه مشمول اعتبار مالیاتی بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان
همانگونه که مستحضرید تحقق رشد تولید دانش بنیان با هدف دستیابی به اقتصاد مبتنی بـر دانش مستلزم حمایت از فعالیتهای تحقیق و توسعه در صنایع کشور است. در این راستا با هدف جهت دهی حمایتهای مالیاتی به سمت توسعه نوآوری و اقتصاد دانش بنیان مطابق بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان – مصوب ۱۴۰۱ معادل هزینه انجام شده برای فعالیت های تحقیق و توسعه، به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به شرکتها و مؤسسات متقاضی اعطاء میشود و معادل آن از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سالهای بعد کسر می شود. مطابق ماده (۷) تصویب نامه شماره ۱۱۷۲۰۵/ ت ۶۰۰۲۳هـ هیئت وزیران مورخ 04/07/1401 با موضوع “آئین نامه اجرایی بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان”، دبیرخانه شورای راهبری فناوریها و تولیدات دانش بنیان موظف است مجموع هزینه کرد مورد تأیید اشخاص مشمول را در هر سال مالی حداکثر تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی برای برخورداری از اعتبار مالیاتی در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهد. بدین منظور به پیوست فهرست اشخاص مشمول، عناوین طرح (پروژه) تحقیق و توسعه مصوب و هزینه کرد تأیید شده برای سال مالی ۱۴۰۱ در قالب یک لوح فشرده ارائه شده است. شایان ذکر است هزینه کرد تحقیق و توسعه مورد تأیید، به اشخاص مشمول نیز برای درج در اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۱ اعلام شده است.
لذا خواهشمند است فهرست پیوست را به ادارات امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ کرده و دستورات لازم برای اجرای موارد زیر را مبذول فرمایید
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب:
سایر مراجع
تاریخ صدور:
1402/05/04
شروع اعتبار:
1401/01/01
پایان اعتبار:
1401/12/29
تاریخ پایان :
1401/12/29
تحلیل جامع اعتبار مالیاتی R&D (بخشنامه ۱۱/۱۰۵۹۳۸ + آییننامه اجرایی) vakil.tax
📌 نقشه کلی:
بخشنامه شماره ۱۱/۱۰۵۹۳۸ (لیست شرکتها) خروجیِ اجراییِ تصویبنامه شماره ۶۰۰۲۳/۱۱۷۲۰۵ است. طبق ماده ۷ این آییننامه، دبیرخانه شورا موظف بوده لیست هزینههای تایید شده را به اداره مالیات بدهد تا مستقیماً از «مالیات قطعی» کسر شود.
- ⛔ خرید زمین و ساختمان: مطلقاً ممنوع است (حتی اگر برای آزمایشگاه باشد).
- ⛔ خرید خودرو: ممنوع است (مگر برای مهندسی معکوس، آن هم فقط استهلاک آن).
- ⚠️ ماشینآلات و تجهیزات: کل پول خرید قبول نمیشود؛ فقط استهلاک سالیانه آن در طول پروژه پذیرفته است.
- ⚠️ ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خریدها، مشمول اعتبار مالیاتی نیست.
💡 استراتژی وکیل مالیاتی: باید قبل از ارسال اظهارنامه محاسبه کنید کدام روش (معافیت فروش یا اعتبار مالیاتی هزینه) سود بیشتری دارد. انتخاب اشتباه غیرقابل برگشت است.
🛡️ فرآیند قطعی شدن اعتبار
- مرحله ۱ (تایید فنی): دبیرخانه شورا ماهیت پروژه و هزینهها را تایید میکند (ممیز حق ورود به این بخش را ندارد).
- مرحله ۲ (تایید اسنادی): طبق ماده ۷، سازمان امور مالیاتی موظف به «راستیآزمایی اسناد هزینهای» است. یعنی ممیز چک میکند که آیا فاکتورها رسمی هستند؟ آیا در دفاتر ثبت شدهاند؟ (ممیز اینجا قدرت مانور دارد).
- قابلیت انتقال: طبق ماده ۳، اگر اعتبار مالیاتی از مالیات امسال بیشتر شد، اضافه آن به سالهای بعد منتقل میشود.
⚠️ سلب مسئولیت: این تحلیل بر اساس متن تصویبنامه ۶۰۰۲۳ و بخشنامه مرتبط تدوین شده است. با توجه به پیچیدگیهای تبصرههای ماده ۲ (تداخل معافیتها) و حساسیت ممیزین روی اسناد هزینه (ماده ۷)، اکیداً توصیه میشود قبل از انتخاب روش استفاده از مشوقها، با مشاوران ارشد ما تماس بگیرید.