شماره: 59606/ت 61323هـ

تاريخ: 1402/04/07

تصويب نامه هيأت وزيران

بسمه تعالي

« با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادي و دارايي – وزارت جهاد کشاورزي – وزارت راه و شهرسازي

وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت کشور – وزارت دادگستري

سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

هيئت وزيران در جلسه 1402/04/04 به پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي (با همکاري وزارت جهاد کشاورزي و وزارت راه و شهرسازي) و به استناد بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آيين نامه اجرايي بند يادشده را به شرح زير تصويب کرد:

آيين نامه اجرايي بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1– در اين آيين نامه،  اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به کار مي روند:

1– قانون: قانون ماليات هاي مستقيم – مصوب 1366- و اصلاحات بعدي آن.

2– سازمان: سازمان امور مالياتي کشور

3– دارايي هاي مشمول: زمين هاي فاقد اعياني داراي کاربري مسکوني، اداري و تجاري، خانه هاي مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ويلا) و باغ ويلاهايي که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعيان) بيشتر از دويست ميليارد (200,000,000,000) ريال است.

4– اشخاص مشمول: کليه اشخاص حقوقي و حقيقي که در ابتداي سال 1402، مالک دارايي هاي مشمول بوده اند.

5– باغ ويلاهاي مجاز: واحدهاي مسکوني که خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز از شهرداري ها و دهياري ها احداث شده اند.

ماده 2– نرخ ماليات سالانه دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه، نسبت به مازاد ارزش روز دويست ميليار (200,000,000,000) ريال به ميزان دو در هزار مي باشد.

ماده 3– ماليات موضوع اين آيين نامه، بر عهده شخصي است که در تاريخ 1402/01/01 مالک دارايي/ دارايي هاي مشمول بوده است.

ماده 4– موارد زير مشمول ماليات موضوع اين آيين نامه نمي باشند:

1- اشخاصي که فقط مالک يک باب واحد مسکوني بوده و از تاريخ تملکشان، ده سال يا بيشتر گذشته باشد.

-2خانه هاي مجلل (لوکس) و باغ ويلاهاي مجاز در حال ساخت.

تبصره 1– خانه هاي مجلل (لوکس) و باغ ويلاهاي مجاز، تا قبل از دريافت گواهي پايان عمليات ساختماني و يا نصب يکي از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب مي شوند. در مواردي که نصب يکي از انشعابات جديد ملاک پايان عمليات ساخت قرار مي گيرد، در صورتي که فاصله نصب انشعاب جديد از تاريخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختماني است.

تبصره -2 شهرداري ها، دهياري ها، وزارت جهاد کشاورزي و ساير دستگاه هاي متولي مکلفند ظرف پانزده روز از تاريخ استعلام توسط سازمان، وضعيت مجاز يا غير مجاز بودن باغ ويلاهاي واقع در محدوده خود را از طريق برقراري ارتباط و ايجاد دسترسي بر خط (آنلاين) به صورت تبادل الکترونيکي (وب سرويس)، در اختيار سازمان قرار دهند.

ماده 5 – باغ ويلاهاي غير مجاز تا زمان دريافت پروانه ساخت يا اجراي حکم کميسيون هاي ماده (99) يا ماده (100) قانون شهرداري ها حسب مورد، مشمول جريمه اي معادل دو برابر ماليات باغ ويلاهاي مجاز مي باشند. پنجاه درصد (50?) جريمه هاي دريافتي حسب مورد به شهرداري يا دهياري محل باغ ويلا اختصاص مي يابد.

ماده 6– وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداري ها در اجراي جزء (3) بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور و ساير دستگاه هاي اجرايي از جمله وزارت کشور در اجراي ماده (169) مکرر قانون موظفند، با رعايت قانون مديريت داده ها و اطلاعات ملي، مصوب 1401/06/30 امکان برقراري ارتباط و ايجاد دسترسي برخط (آنلاين) به  داده ها و اطلاعات مالکيت واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي مورد نياز سازمان از قبيل مشخصات هويتي مالک يا مالکان و افراد تحت تکفل، نشاني اقامتگاه قانوني و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاريخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونيکي (وب سرويس) به نحوي که سازمان درخواست مي کند، ظرف پانزده روز از تاريخ درخواست، در اختيار سازمان قرار دهند.

ماده 7– سازمان مکلف است ارزش روز دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه را بر اساس ارزش روز آنها که بر مبناي آخرين ارزش معاملاتي موضوع ماده (64) قانون تعيين مي شود، براي هر شهر، بخش و روستاهاي تابع با مدنظر قرار دادن ساير شرايط از قبيل سن ساختمان و معماري و ارزش تاريخي تعيين نمايد.

ماده 8– در محاسبه ماليات موضوع اين آيين نامه، هر يک از دارايي هاي مشمول، يک مستغل محسوب و جداگانه مشمول ماليات مي باشد.

تبصره 1– ملاک تشخيص مالکيت دارايي هاي مشمول در تاريخ اجراي اين آيين نامه، سند رسمي مالکيت و يا در صورت عدم وجود سند رسمي مالکيت، اسناد مثبته قابل احراز مالکيت مي باشد.

تبصره 2– در مورد دارايي هاي مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقيقي و حقوقي) که قبل از انتقال قطعي و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قراردادهاي مربوطه واگذار گرديده و يا مي گردد، با گيرنده مورد واگذاري و يا خريدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده -9 در دارايي هاي مشمول مشاعي، ابتدا ماليات موضوع اين آيين نامه براي کل دارايي محاسبه و سپس هر يک از مالکين به نسبت سهم خود، مشمول پرداخت ماليات متعلق خواهند بود.

ماده 10– سازمان موظف است پس از دريافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6) اين آيين نامه، نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول و ارزش به قيمت روز آن ها حداکثر تا پايان مهلت مقرر در جزء (3) بند (4) تبصره (ع) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور اقدام و مراتب را به نحو مقتضي به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده -11 کليه اشخاص مشمول مکلفند ماليات سالانه موضوع اين آيين نامه را از طريق ساز و کار مندرج در تبصره (1) ماده (14) اين آيين نامه، حداکثر تا پايان بهمن ماه سال 1402 پرداخت نمايند.

تبصره – پرداخت ماليات و جرايم موضوع اين آيين نامه، در خصوص دارايي هاي متعلق به افراد کمتر از (18) سال يا محجور حسب مورد بر عهده ولي يا قيم قانوني آنها مي باشد.

ماده  -12چنانچه اشخاص مشمول تا پايان بهمن ماه سال 1402 نسبت به پرداخت ماليات متعلقه اقدام ننمايند، سازمان مي تواند با مطالبه سامانه اي (سيستمي) و از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، ماليات متعلق را وصول نمايد.

ماده -13 چنانچه اشخاص مشمول، نسبت به ارزش دارايي مشمول و ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه اعتراض داشته باشند اعتراض آنها مطابق مقررات فصل سوم از باب پنجم قانون، قابل طرح و رسيدگي خواهد بود.

ماده -14 ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد  رسمي مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبيل بيع قطعي، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهي پرداخت ماليات هاي نقل و انتقال قطعي، اجاره و ماليات موضوع اين آيين نامه نمي باشند. متخلفين در پرداخت ماليات متعلق مسئوليت تضامني دارند.

تبصره -1 سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارايي هاي مشمول، اعتراض و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي برخط ادارات  ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.

تبصره -2 سازمان مکلف است پس از وصول ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه، گواهي پرداخت ماليات بر دارايي سالانه دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه را در سامانه مربوط صادر نمايد.

تبصره -3 چنانچه به هر دليلي، استعلام وضعيت بدهي مالياتي دارايي/ دارايي هاي مشمول اين آيين نامه، توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي از سامانه موضوع اين ماده بي پاسخ بماند يا بدهي اعلام شده کمتر از مبلغ واقعي باشد، مسئوليت پرداخت ماليات متعلقه با مالک/ مالکان دارايي مشمول خواهد بود. 

محمد مخبر

معاون اول رئيس جمهور