شماره: 73974/ت 58792هـ
تاريخ: 14/07/1400
تصويب نامه هيئت وزيران
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادي و دارايي- وزارت راه و شهرسازي
وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت کشور- وزارت دادگستري
هيات وزيران در جلسه 07/07/1400 به پيشنهاد 22902/2 مورخ 1400/02/19 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور، آيين نامه اجرايي بند ياد شده را به شرح زير تصويب کرد:
آيين نامه اجرايي بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور
ماده 1– در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به کار مي روند:
–1قانون: قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1366- و اصلاحات بعدي آن.
–2سازمان : سازمان امور مالياتي کشور.
-3دارايي هاي مشمول: واحدهاي مسکوني(شامل کليه ساختمان ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ويلا) و باغ ويلاهاي گران قيمت (با احتساب عرصه و اعيان) کليه اشخاص حقيقي و حقوقي و افراد تحت تکفل آنها، با ارزش روز بيشتر از يکصد ميليارد (100,000,000,000) ريال.
-4باغ ويلا: اماکني که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداري ها و دهياري ها حسب مورد پروانه ساخت ويلا براي ان صادر شده است.
ماده 2– نرخ ماليات سالانه دارايي هاي مشمول (با احتساب عرصه و اعيان) موضوع اين آيين نامه، براساس جدول زير مي باشد:
| ارزش روز دارايي هاي مشمول(ريال) | ||||
| رديف | از | تا | نسبت به مازاد | نرخماليات سالانه(درصد) |
| 1 | 0 | 100,000,000,000 | 0 | – |
| 2 | 100,000,000,001 | 150,000,000,000 | 100,000,000,000 | %1 |
| 3 | 150,000,000,001 | 250,000,000,000 | 150,000,000,000 | %2 |
| 4 | 250,000,000,0001 | 400,000,000,000 | 250,000.000,000 | %3 |
| 5 | 400,000,000,001 | 600,000,000,000 | 400,000,000,000 | %4 |
| 6 | نسبت به مازاد 600,000,000,000 | %5 | ||
ماده 3– وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداري ها در اجراي جزء (3) بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور و ساير دستگاه هاي اجرايي از جمله وزارت کشور در اجراي ماده (169) مکرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالکيت املاک مورد نياز سازمان و باغ ويلاهاي گران قيمت از قبيل مشخصات هويتي مالک يا مالکان و افراد تحت تکفل، نشاني اقامتگاه قانوني و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاريخ تملک آن را به نحوي که سازمان درخواست مي کند از طريق برخط و وب سرويس ظرف پانزده روز از تاريخ درخواست مذکور در اختيار سازمان قرار دهند.
تبصره – مدت زمان تکميل اطلاعات سامانه ملي املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازي در اجراي مصوبه هفتاد و دومين جلسه ستاد ملي کرونا مورخ 22/03/1400 تا پايان آذرماه 1400 مي باشد .
ماده 4- به سازمان اجازه داده مي شود ارزش روز املاک موضوع اين آيين نامه را متناسب با ارزش روز مبناي محاسبه آخرين ارزش معاملاتي مصوب موضوع ماده (64) قانون براي هر شهر، بخش و روستاهاي تابع با اخذ نظر دستگاه هاي اجرايي ذي ربط[1] تعيين نمايد.
ماده 5– در دارايي هاي مشمول مشاعي، ابتدا ماليات موضوع اين آيين نامه براي کل دارايي، محاسبه و سپس هريک از مالکين به نسبت سهم مالکيت خود، مشمول پرداخت خواهند بود.
ماده 6– در محاسبه ماليات موضوع اين آيين نامه، هر يک از دارايي هاي مشمول، يک مستغل محسوب و جداگانه مشمول ماليات مي باشد.
تبصره 1– ملاک تشخيص مالکيت دارايي هاي مشمول در تاريخ اجراي اين آيين نامه، سند رسمي مالکيت و يا در صورت عدم وجود سند رسمي مالکيت اسناد مثبته قابل احراز مالکيت مي باشد.
تبصره 2– در مورد دارايي هاي مشمول متعلق به سازندگان مسکن ( اعم از حقيقي و حقوقي) که قبل از انتقال قطعي و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گرديده و يا مي گردد، با خريدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 7– موارد زير مشمول اين ماليات نمي باشند:
-1واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي در حال ساخت.
-2واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي در سال تملک.
تبصره 1- واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي داراي پروانه ساختماني، تا قبل از دريافت گواهي پايان کار و يا نصب يکي از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب مي شوند و واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي فاقد پروانه ساختماني، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب مي شوند .[2]
تبصره 2- واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهايي که قبل از اعلام ارزش آن توسط سازمان يا کارگروه موضوع تبصره (1) ماده (4) اين آيين نامه[3] واگذار شده است، مشمول ماليات اين آيين نامه نخواهد بود.
ماده 8– سازمان مکلف است پس از دريافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (3) اين آيين نامه، نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پايان آذرماه سال 1400 اقدام و مراتب را طي دو ماه به نحو مقتضي به اطلاع مالکين دارايي هاي مشمول برساند.
تبصره – در صورتي که ارزش روز و ميزان ماليات واحدهاي مسکوني و باغ ويلاهاي موضوع اين آيين نامه طي موعد مقرر به اطلاع مالکين نرسد مشمول پرداخت ماليات موضوع اين ماده نمي باشد.
ماده 9– کليه مالکين دارايي هاي مشمول، مکلفند ماليات سالانه موضوع اين آيين نامه را از طريق ساز و کار مندرج تبصره (1) ماده (11) اين آيين نامه حداکثر تا پايان بهمن ماه سال 1400 پرداخت نمايند.
ماده 10– چنانچه اشخاص مشمول تا پايان بهمن ماه سال 1400 نسبت به پرداخت ماليات متعلقه اقدام ننمايند، سازمان مي تواند از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، ماليات متعلق را وصول نمايد.
ماده 11– ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي مجاز به ثبت نقل و انتقال املاکي که به موجب اين آيين نامه براي آنها ماليات تعيين گرديده است، قبل از پرداخت بدهي مالياتي مورد انتقال، شامل ماليات بر دارايي، نقل و انتقال قطعي و اجاره نمي باشند، متخلف در پرداخت ماليات متعلقه مسئوليت تضامني دارد.
تبصره 1– سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امکان مراجعه، مشاهده دارايي هاي مشمول و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول، فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي بر خط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.
تبصره 2– سازمان مکلف است پس از وصول ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه، گواهي پرداخت ماليات بر دارايي سالانه را در سامانه مربوط صادر نمايد.
تبصره 3– ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمي موظفند قبل از ثبت هر نوع نقل و انتقال دارايي مشمول از قبيل بيع قطعي، صلح و هبه، اصالت پرداخت ماليات را از طريق سامانه موضوع تبصره (1) اين ماده ، به صورت برخط احراز نمايند.
ماده 12- چنانچه اشخاص ، نسبت به ارزش دارايي مشمول، ماليات متعلقه يا اقدامات اجرايي موضوع ماده (10) اين آيين نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسيدگي در هيئت موضوع ماده (216) قانون خواهد بود.[4]
محمد مخبر
معاون اول رئيس جمهور
[1] – به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05، در ماده (4)، بعد از عبارت “روستاهاي تابع” عبارت “با اخذ نظر دستگاه هاي اجرايي ذي ربط” الحاق مي شود.
[2] – با توجه به مصوبه شماره 78852/ت59834هـ مورخ 1401/05/10، تبصره 1 ماده 7 اين آيين نامه اصلاح شد.
(متن قبل از اصلاح: تبصره 1- واحدهاي مسکوني و باغ ويلاها تا قبل از تاريخ صدور گواهي اتمام عمليات ساختماني توسط مهندس ناظر بر اساس قانون نظام مهندسي و کنترل ساختمان يا گواهي پايان کار ، در حال ساخت محسوب مي شوند.)
– ضمناً تبصره 1 ماده 7 قبلا به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05 اصلاح شده بود.
[3] – به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05، عبارت “يا کارگروه موضوع تبصره (1) ماده (4) اين آيين نامه” حذف مي شود.
[4] – با توجه به دادنامه شماره 140109970905811273 مورخ 1401/07/19 هيأت عمومي ديوان عدالت ادراي، ماده 12 اين آيين نامه ابطال شد.
شماره سند: 73974/ت 58792هـ
کد سند: م/54 مکرر/64/مکرر
وضعیت سند: معتبر