Ctrl/Cmd + P را برای چاپ فشار دهید
یا به صورت PDF ذخیره کنید

شماره:۵۱۱/۹۶/۲۶۰

تاریخ: ۱۱/۰۵/۱۳۹۶

دستورالعمل

 ۵۱۲۹۶بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶س/الف
 مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوعنحوه اجرای بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ در مورد فعالیت فروشندگان آهن آلات
در راستای حکم بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ که مقرر می‌دارد: “سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند مالیات بر ارزش‌افزوده گروه‌هایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش‌افزوده موضوع‌بند (ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزش‌افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دوره‌هایی که مالیات آن‌ها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش‌افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.” و با عنایت به تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت فروشندگان آهن‌آلات و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به‌منظور تکریم مودیان و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد:
۱- بنا بر اختیار حاصل از بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور ضریب ارزش‌افزوده، برای فعالیت فروشندگان آهن‌آلات، به میزان شش درصد (۶%) تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره فروش آهن‌آلات خواهد بود .
۲- در تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت، مالیات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشی از قیمت تمام‌شده کالا منظور و در زمان فروش از مصرف‌کننده دریافت می‌شود، لذا فروشندگان آهن‌آلات در هنگام فروش مجاز به وصول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
۳- ضریب ارزش‌افزوده تعیین‌شده برای کلیه دوره‌های مالیاتی سال ۱۳۹۶ و ماقبل آن‌که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود .
۴- مالیات و عوارض ارزش‌افزوده آن دسته از فروشندگان آهن‌آلات که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیین‌شده در قانون نموده‌اند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش‌افزوده تعیین می‌شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
۵- ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده و مالیات و عوارض ارزش‌افزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیین‌شده به شرح ذیل تعیین می‌شود.
ضریب × کل فروش دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
مثال: درصورتی‌که فروش فعال اقتصادی در یک دوره مالیاتی برابر با ده میلیارد ریال و نرخ مالیات و عوارض ارزش‌افزوده نه درصد (۹%) باشد مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده و مالیات و عوارض ارزش‌افزوده به ترتیب برابر خواهد بود با
۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰=۶%×۱۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = مأخذ محاسبه مالیات وارزش افزوده دوره
۵۴۰۰۰.۰۰۰ = 9% × ۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = مالیات و عوارض ارزش‌افزوده دوره
۶- آن دسته از فروشندگان آهن‌آلات که نسبت به ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه دوره‌های گذشته اقدام ننموده‌اند در صورت ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه حداکثر تا پایان دوره پاییز سال ۹۶ از مفاد این دستورالعمل بهره‌مند خواهند شد.
۷- فروشندگان آهن‌آلات کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (ازجمله ارائه اظهارنامه مالیاتی هر دوره مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مواعد قانونی مقرر، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
۸- ادارات کل امور مالیاتی موظفند حداکثر مساعدت لازم را در خصوص بخشودگی جرائم با رعایت مفاد ماده «۱۹۱» قانون مالیات‌های مستقیم اعمال نمایند.
۹- مفاد این دستور العمل برای کلیه مأموران مالیاتی ومراجع دادرسی مالیاتی تعیین‌شده در قانون لازم‌الاجرا می‌باشد.
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده
دامنه کاربرد: ۱- داخلی:   *         2-خارجی:مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش‌افزودهتلفن: ۸۸۸۰۶۰۵۳-۰۲۱
تاریخ اجرا:مدت اجرا:مرجع ناظر:معاون مالیات بر ارزش افزودهنحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی
تاریخ سند: ۱۳۹۶/۰۵/۱۱
شماره سند: ۲۶۰/۹۶/۵۱۲
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون مالیات بر ارزش افزوده (محمد مسیحی)